公司治理中的審計(jì)問題研究.pdf

1、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所造成的代理人問題是公司治理的基本問題。公司治理的基本任務(wù)之一就是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的利益，將由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的兩者之間的利益沖突和代理成本降到最低，以實(shí)現(xiàn)所有者與經(jīng)營者利益的最大化。同時(shí)，審計(jì)實(shí)質(zhì)上作為代理成本的監(jiān)督成本，它(內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì))的執(zhí)行效果是公司治理理論和實(shí)務(wù)中需要研究的重點(diǎn)問題。 本文采用規(guī)范研究，回顧了公司治理與審計(jì)的理論和實(shí)踐淵源，從而嘗試運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)中的受托責(zé)任理論和信息不對稱理論，對

2、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與公司治理之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行梳理；并進(jìn)一步闡述了內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與公司治理之間的互動(dòng)機(jī)理。通過研究，本文認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)作為董事會、管理層及外審人員的助手，是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效運(yùn)行的重要內(nèi)部治理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著它應(yīng)有的監(jiān)督、評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；與此同時(shí)，公司治理模式?jīng)Q定著內(nèi)部審計(jì)模式，進(jìn)而影響著內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。公司治理與內(nèi)部審計(jì)兩者緊密聯(lián)系在一起，兩者是共生互動(dòng)的關(guān)系。外部審計(jì)作為公司治理中重要

3、的外部治理機(jī)制，它可以約束控股股東、過濾會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、確保會計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)股東權(quán)益，是對公司及其經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督與制衡的重要機(jī)制；同時(shí)公司治理又決定著外部審計(jì)的獨(dú)立性，完善的公司治理可以提高外部審計(jì)的獨(dú)立性。公司治理與外部審計(jì)也是功能互補(bǔ)、共生互動(dòng)的關(guān)系。鑒于內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)與公司治理的互動(dòng)機(jī)理以及我國公司治理中內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的現(xiàn)狀，本文從增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效性、提高外部審計(jì)獨(dú)立性的角度改善我國公司治理。其中，在內(nèi)部審計(jì)方面通過對內(nèi)部