基于公司治理的內部審計問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于公司治理的內部審計問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（一）寫作目的近年來，我國資本市場上發(fā)生了一系列會計造價案件，暴露了內部審計方面的實質癥結，困擾了社會主義市場經濟的健康發(fā)展，為提高上市公司會計信息質量，防止財務欺詐，必須建立健全公司的內部審計機制，而各智利結構之間的有效協調是保證整個內部審計機制良好運行的基礎。公司治理是現代企業(yè)制度建設中最重要的內容。內部審計作為實現公司內部控制的關鍵因素，是公司治

2、理結構的有機組成部分。本文提出，應重視內部審計在公司治理中的重要作用，針對目前內部審計工作存在的問題，提出解決問題的對策，改進和完善內部審計，以促進內部審計與公司治理的良性互動。（二）相關概念審計是一個客觀的獲取和評價與經濟活動和經濟事項的認定有關的證據，以確定這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結果傳達給有利害關系的用戶的系統(tǒng)過程。內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方

3、法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。其宗旨是確保機構目標的實現和維護機構的價值。公司治理又名公司管治、企業(yè)管治和企業(yè)管理。公司治理結構是一種據以對工商公司進行管理和控制的體系。公司治理結構明確規(guī)定了公司的各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會、經理層、股東和其他利益相關者。（三）綜述范圍本文參考了2000－2010年間發(fā)表于《財經問題研究》、《會計之友》、《中國管理信息化》、《甘肅農業(yè)》、《機械管理開發(fā)》等

4、學術雜志中的研究論文，借鑒3《基于公司治理的內部審計發(fā)展研究》（耿慧敏，2009）內部審計的主要治理活動就是進行風險監(jiān)控和提供控制確認。風險監(jiān)控包括識別風險、評估風險對組織的潛在影響、確定應對風險的策略，及以后監(jiān)控新風險的環(huán)境、監(jiān)控現行的風險策略和相應的控制措施等。控制是管理層為了提高既定目的和目標實現可能性而采取的各種行動，是管理層適當計劃、組織和指揮的結果，控制確認關鍵是保證控制措施處于正確的位置以處理組織風險，包括評價高層基調、評

5、估控制環(huán)境、測試控制有效性、評價管理層監(jiān)控程序的有效性、向相關主體報告評估結果?！镀髽I(yè)內部審計仔內部控制中的重要作用》（張利，2010）在我國，內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性、以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計既是內部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現內部控制目標的重要手段；完善內部審計制度是健全內部控制的重要內容，內部審計對改進內部控制提供的建設性建議相當

6、重要。（二）內部審計在改善公司治理中的作用在此背景下，學者們紛紛對內部審計在改善公司治理中的諸多作用加以研究。公司內部審計的作用，也就是審計完成任務發(fā)揮職能的結果。作用與職能是相互聯系的，內部審計的作用是內部審計職能的外部表現，是職能產生的客觀效果。只有通過審計活動，才能發(fā)揮其作用。《基于公司治理的內部審計問題研究》（王達鴻，2005）中將內部審計在改善公司治理中的作用概括為監(jiān)督、鑒證評價、服務和經營診斷四點。他認為，監(jiān)督作用是內部審計

7、的最根本作用。評價作用是內部審計的最基本作用。服務作用貫穿于內部審計的始終，是內部審計的宗旨作用。風險管理是內部審計對風險的實時關注，及時發(fā)揮防范風險的作用，將風險降到最低程度，這種風險控制液為科學決策提供了有力的支持?！痘诠局卫淼膬炔繉徲媶栴}研究》（王奇杰，2008）中將王達鴻的“鑒證評價和經營診斷”這兩點替換為“評價和風險管理”。雖然用詞不同，但其內容和觀點基本與上述作者一直?！痘诠局卫斫嵌鹊膬炔繉徲媶栴}研究》（劉延紅，20