促進(jìn)我國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅式支出政策研究.pdf

1、稅式支出作為政府稅收激勵(lì)的手段，是當(dāng)前學(xué)術(shù)界及世界發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)注和研究的主要課題之一，對(duì)于提高稅收激勵(lì)的有效性有著重要的意義。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策雖然對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起到了一定的積極作用，但是缺乏科學(xué)、規(guī)范的管理，大大降低了稅收激勵(lì)政策的效率。結(jié)合國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)將促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新納入稅式支出的控制范圍，通過對(duì)稅式支出的科學(xué)設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、成本效益分析等一系列管理，提高稅收激勵(lì)的效率，更好實(shí)現(xiàn)政府的政策目標(biāo)。 本文對(duì)我國(guó)企業(yè)技

2、術(shù)創(chuàng)新稅式支出政策的有效設(shè)置進(jìn)行了探討，結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)，對(duì)我國(guó)的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出提出了構(gòu)建方案和管理建議。文章分為四個(gè)部分： 第一部分主要是從理論上分析政府為什么要采用稅式支出干預(yù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。首先進(jìn)行稅式支出和技術(shù)創(chuàng)新的概念界定，對(duì)稅式支出和直接財(cái)政支出、稅收優(yōu)惠進(jìn)行比較，使稅式支出的特點(diǎn)和利弊更為明晰，為論文后續(xù)的討論提供理論依據(jù)。然后從政府政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度，分析政府給予企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出的原因，結(jié)合經(jīng)

3、濟(jì)學(xué)原理，討論企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)對(duì)政府經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和資源優(yōu)化配置這兩大經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)作用。從企業(yè)投資決策的角度，分析稅式支出政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資本成本和投資風(fēng)險(xiǎn)的影響。最后，在討論稅式支出對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生的宏觀效益和微觀效益以后，對(duì)于政府干預(yù)活動(dòng)可能帶來的稅式支出成本進(jìn)行分析，主要從稅收成本和經(jīng)濟(jì)成本兩個(gè)方面進(jìn)行討論。 第二部分為國(guó)外在對(duì)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅式支出方面的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究。旨在通過對(duì)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)分析，為

4、我國(guó)的促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅式支出政策所借鑒。對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家的選擇，本文選取了具有代表性的美國(guó)和日本，對(duì)兩國(guó)在促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收激勵(lì)的具體措施進(jìn)行詳細(xì)的研究討論，同時(shí)對(duì)其他發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于我國(guó)有借鑒意義稅收激勵(lì)措施進(jìn)行簡(jiǎn)單的介紹。本文還選取了部分亞洲國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行研究，因?yàn)檫@些國(guó)家和地區(qū)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有很多相似之處，特別是對(duì)技術(shù)創(chuàng)新能力較強(qiáng)的韓國(guó)和印度進(jìn)行了較為詳細(xì)的相關(guān)政策分析，并對(duì)新加坡和臺(tái)灣地區(qū)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行了討論。通過對(duì)各國(guó)企

5、業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的稅式支出政策研究以后，總結(jié)出五點(diǎn)對(duì)于我國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出政策制定過程中值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。 第三部分是對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出政策進(jìn)行研究和分析。本部分首先從數(shù)據(jù)上說明了我國(guó)政府需要干預(yù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新這一現(xiàn)實(shí)問題，認(rèn)為不僅要加大技術(shù)創(chuàng)新的投入力度，而且要促進(jìn)企業(yè)成為我國(guó)技術(shù)創(chuàng)新的主體，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。在簡(jiǎn)單介紹現(xiàn)有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以后，對(duì)現(xiàn)有政策存在的問題進(jìn)行深入的分析，主要從稅式

6、支出的設(shè)置缺陷與稅式支出的管理缺乏兩個(gè)方面進(jìn)行討論。對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出設(shè)置方面的問題，結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)進(jìn)行討論，突出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的過程性和系統(tǒng)性特點(diǎn)。結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)學(xué)，本文將企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的過程分為三階段，通過對(duì)三個(gè)階段在整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程中的不同作用，認(rèn)為稅式支出激勵(lì)的重點(diǎn)應(yīng)該是企業(yè)的研發(fā)投入階段特別是 R&D投入，并且從研發(fā)投入階段的幾個(gè)重要影響因素，分析現(xiàn)有稅式支出政策激勵(lì)存在不足的問題。根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的系統(tǒng)性特點(diǎn)，本

7、文提出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部環(huán)境建設(shè)問題，主要是從資金和技術(shù)來源渠道討論我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的缺失。另一部分則是對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出管理有待完善的問題進(jìn)行探討，希望通過對(duì)稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)規(guī)范管理，提高稅收激勵(lì)的有效性。 第四部分是對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅式支出政策的構(gòu)建方案設(shè)想，以及稅式支出管理的初步建立。通過前面對(duì)于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)研究和我國(guó)現(xiàn)有政策存在的不足的討論，筆者提出了對(duì)于我國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅式支出的方案構(gòu)想。在明確刺激企業(yè)技

8、術(shù)創(chuàng)新稅式支出的總體目標(biāo)和方案的環(huán)境設(shè)定以后，根據(jù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的三階段進(jìn)行稅式支出的設(shè)置，重點(diǎn)是對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入階段進(jìn)行稅收扶持，從影響研發(fā)投入的資金、技術(shù)、設(shè)備、人力和風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行稅式支出的構(gòu)建。在稅式支出的方式選擇上，根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，主要選取間接優(yōu)惠方式包括稅收抵免、費(fèi)用扣除、特定準(zhǔn)備金等，通過這些理論和國(guó)外實(shí)踐都認(rèn)為比較有效的方法來激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入。提出對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)資本進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新投入提出稅收激勵(lì)，為