基于業(yè)務(wù)流程的企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)重構(gòu)研究.pdf

1、自從上世紀(jì)五十年代西方企業(yè)開始在商用電子計(jì)算機(jī)上計(jì)算工資以來，如何利用信息技術(shù)(InformationTechnology,IT)重構(gòu)會計(jì)系統(tǒng)就成為數(shù)十年來會計(jì)界最熱門的課題之一；會計(jì)和信息系統(tǒng)理論的結(jié)合，還產(chǎn)生了一門新的交叉性學(xué)科，即會計(jì)信息系統(tǒng)(AccountingInformationSystem，AIS)。然而，從當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)來看，企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)并發(fā)生根本性的變革：其變化主要在系統(tǒng)輸入、處理和輸出的技術(shù)上，而內(nèi)容并未得到改善。這是因

2、為現(xiàn)行系統(tǒng)是按照手工會計(jì)思維、依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)原理、以生成財(cái)務(wù)報(bào)表為主要目的建立的。雖然管理會計(jì)方面為適應(yīng)組織變革發(fā)展了新的方法，但由于企業(yè)正式的會計(jì)系統(tǒng)仍然建立在以生成傳統(tǒng)會計(jì)報(bào)表目的的基礎(chǔ)上，新的管理會計(jì)子系統(tǒng)難以集成到企業(yè)系統(tǒng)中，從而產(chǎn)生應(yīng)用上的困難。會計(jì)系統(tǒng)不僅是一個技術(shù)系統(tǒng)，它提供的信息支撐現(xiàn)存的組織結(jié)構(gòu)，而且會計(jì)系統(tǒng)是組織內(nèi)部正式和非正式權(quán)力結(jié)構(gòu)的反映。傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的會計(jì)系統(tǒng)是與企業(yè)的科層制度相適應(yīng)的。隨著市場競爭的劇

3、烈化，越來越多的企業(yè)圍繞戰(zhàn)略進(jìn)行面向客戶的業(yè)務(wù)流程再造，面向流程的扁平化組織結(jié)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生。會計(jì)作為任何組織必不可少的信息流程和主要的業(yè)績衡量系統(tǒng)，其變革必須適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造的信息需要和新的組織結(jié)構(gòu)。ABC/ABM、平衡計(jì)分卡作為創(chuàng)新管理會計(jì)方法，與業(yè)務(wù)流程改進(jìn)/再造相相輔相成。但是，不管是ABC/ABM，還是平衡計(jì)分卡，從根本上突破了原有管理會計(jì)所依賴的信息系統(tǒng)，要取得應(yīng)用效果，就必須對管理會計(jì)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行有效的重新設(shè)計(jì)。

4、 本文在對五十幾年來會計(jì)系統(tǒng)重構(gòu)研究和實(shí)踐成果進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，并分析當(dāng)前由業(yè)務(wù)流程再造(BPR)引發(fā)的組織變革對會計(jì)系統(tǒng)的新要求基礎(chǔ)上，結(jié)合多維會計(jì)的研究成果----REA會計(jì)模型，提出建立基于作業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上建立以平衡計(jì)分卡為核心的、面向流程管理的企業(yè)集成系統(tǒng)。該系統(tǒng)建立在滿足管理信息需要的基礎(chǔ)上，同時也能夠根據(jù)GAAP的要求生成對外財(cái)務(wù)報(bào)告，有效地解決了新的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)環(huán)境下財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)子系統(tǒng)，以及企業(yè)其他管理子系統(tǒng)

5、的集成問題。 本文的主要貢獻(xiàn)在于： 1、根據(jù)AIS的不同發(fā)展方向，把會計(jì)系統(tǒng)的重構(gòu)研究分為會計(jì)電算化和多維會計(jì)研究，分析了推動會計(jì)電算化實(shí)踐發(fā)展的社會技術(shù)因素，并著重對多維會計(jì)的發(fā)展進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。本文辨析了會計(jì)的事項(xiàng)報(bào)告理論和“事項(xiàng)會計(jì)，，的聯(lián)系和區(qū)別，認(rèn)為“事項(xiàng)會計(jì)”本質(zhì)上只是多維會計(jì)的數(shù)據(jù)庫模型，在技術(shù)上已經(jīng)過時。本文對會計(jì)電算化和多維會計(jì)的系統(tǒng)研究為AIS學(xué)科發(fā)展提供了一個新的理論框架。 2、本文從流程

6、再造引起的組織變革角度論述管理會計(jì)系統(tǒng)重構(gòu)的意義，認(rèn)為ABC/ABM和平衡計(jì)分卡都超出了傳統(tǒng)成本管理系統(tǒng)、業(yè)績衡量系統(tǒng)的作用范圍。ABC/ABM和平衡計(jì)分卡的成功應(yīng)用與業(yè)務(wù)流程改進(jìn)/再造是相輔相成的。如果把ABC/ABM、平衡計(jì)分卡的應(yīng)用僅僅看作是管理會計(jì)系統(tǒng)的變革，其應(yīng)用就無法達(dá)到應(yīng)有的效果。 3、突破以生成財(cái)務(wù)報(bào)表為主要目的的財(cái)務(wù)會計(jì)原理建立企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)的傳統(tǒng)思維，提出以滿足管理需要為首要目標(biāo)建立企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)，以提高會計(jì)信息