基于業(yè)務流程的企業(yè)會計系統(tǒng)重構研究.pdf

1、自從上世紀五十年代西方企業(yè)開始在商用電子計算機上計算工資以來，如何利用信息技術(InformationTechnology,IT)重構會計系統(tǒng)就成為數(shù)十年來會計界最熱門的課題之一；會計和信息系統(tǒng)理論的結合，還產生了一門新的交叉性學科，即會計信息系統(tǒng)(AccountingInformationSystem，AIS)。然而，從當前的現(xiàn)實來看，企業(yè)會計系統(tǒng)并發(fā)生根本性的變革：其變化主要在系統(tǒng)輸入、處理和輸出的技術上，而內容并未得到改善。這是因

2、為現(xiàn)行系統(tǒng)是按照手工會計思維、依據(jù)財務會計原理、以生成財務報表為主要目的建立的。雖然管理會計方面為適應組織變革發(fā)展了新的方法，但由于企業(yè)正式的會計系統(tǒng)仍然建立在以生成傳統(tǒng)會計報表目的的基礎上，新的管理會計子系統(tǒng)難以集成到企業(yè)系統(tǒng)中，從而產生應用上的困難。會計系統(tǒng)不僅是一個技術系統(tǒng)，它提供的信息支撐現(xiàn)存的組織結構，而且會計系統(tǒng)是組織內部正式和非正式權力結構的反映。傳統(tǒng)的以財務會計為基礎的會計系統(tǒng)是與企業(yè)的科層制度相適應的。隨著市場競爭的劇

3、烈化，越來越多的企業(yè)圍繞戰(zhàn)略進行面向客戶的業(yè)務流程再造，面向流程的扁平化組織結構應運而生。會計作為任何組織必不可少的信息流程和主要的業(yè)績衡量系統(tǒng)，其變革必須適應業(yè)務流程再造的信息需要和新的組織結構。ABC/ABM、平衡計分卡作為創(chuàng)新管理會計方法，與業(yè)務流程改進/再造相相輔相成。但是，不管是ABC/ABM，還是平衡計分卡，從根本上突破了原有管理會計所依賴的信息系統(tǒng)，要取得應用效果，就必須對管理會計所依賴的信息系統(tǒng)進行有效的重新設計。

4、 本文在對五十幾年來會計系統(tǒng)重構研究和實踐成果進行系統(tǒng)的梳理，并分析當前由業(yè)務流程再造(BPR)引發(fā)的組織變革對會計系統(tǒng)的新要求基礎上，結合多維會計的研究成果----REA會計模型，提出建立基于作業(yè)的會計系統(tǒng)，在此基礎上建立以平衡計分卡為核心的、面向流程管理的企業(yè)集成系統(tǒng)。該系統(tǒng)建立在滿足管理信息需要的基礎上，同時也能夠根據(jù)GAAP的要求生成對外財務報告，有效地解決了新的經濟、技術環(huán)境下財務會計和管理會計子系統(tǒng)，以及企業(yè)其他管理子系統(tǒng)

5、的集成問題。 本文的主要貢獻在于： 1、根據(jù)AIS的不同發(fā)展方向，把會計系統(tǒng)的重構研究分為會計電算化和多維會計研究，分析了推動會計電算化實踐發(fā)展的社會技術因素，并著重對多維會計的發(fā)展進行了系統(tǒng)的研究。本文辨析了會計的事項報告理論和“事項會計，，的聯(lián)系和區(qū)別，認為“事項會計”本質上只是多維會計的數(shù)據(jù)庫模型，在技術上已經過時。本文對會計電算化和多維會計的系統(tǒng)研究為AIS學科發(fā)展提供了一個新的理論框架。 2、本文從流程

6、再造引起的組織變革角度論述管理會計系統(tǒng)重構的意義，認為ABC/ABM和平衡計分卡都超出了傳統(tǒng)成本管理系統(tǒng)、業(yè)績衡量系統(tǒng)的作用范圍。ABC/ABM和平衡計分卡的成功應用與業(yè)務流程改進/再造是相輔相成的。如果把ABC/ABM、平衡計分卡的應用僅僅看作是管理會計系統(tǒng)的變革，其應用就無法達到應有的效果。 3、突破以生成財務報表為主要目的的財務會計原理建立企業(yè)會計系統(tǒng)的傳統(tǒng)思維，提出以滿足管理需要為首要目標建立企業(yè)會計系統(tǒng)，以提高會計信息