社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的研究.pdf

1、社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的討論會(huì)對實(shí)際工作產(chǎn)生指導(dǎo)和幫助。審計(jì)人員在社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的實(shí)際工作中又有了新疑惑，新問題，拿到理論上討論，豐富了理論知識，擴(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的理論范圍。這是一個(gè)相互促進(jìn)的過程，使社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)管的研究更有意義。 第一章，闡明社會(huì)保險(xiǎn)基金的范疇，社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容，特征等基本理論；指出社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的地位和作用。明確對社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的認(rèn)識，注意以下幾個(gè)方面：第一，是要明確社會(huì)

2、保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督的主次作用認(rèn)識，走出認(rèn)識上的誤區(qū)。第二，是明確對社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)督職能的認(rèn)識。第三，是明確審計(jì)監(jiān)督工作在整個(gè)保險(xiǎn)基金管理工作中的重要性。 第二章，對國內(nèi)外的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管加以比較。先是對美國，法國及英國的社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的政策，方法，法律等方面的闡述。要看到法律的效用，有些國家的社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)擁有對違法人進(jìn)行法律制裁的權(quán)利。然后是對我國社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的發(fā)展沿革的陳述?？梢?，我國雖然有很多這方面的暫行條

3、例，但還沒有特別為社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管制定的法律。接著，指出我國社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管方面表現(xiàn)出的問題。具體有社會(huì)保險(xiǎn)基金管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益；現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等；審計(jì)工作人員素質(zhì)低，專業(yè)技能不能勝任越來越有難度的工作；社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)被違法占

4、用，違法挪用等。針對這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督和管理。 第三章，說明社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)基金審計(jì)的程序和方法。社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)程序主要包括：審計(jì)準(zhǔn)備、制定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)，全面調(diào)查評估和出具審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等。審計(jì)方法主要有信息收集方法和信息分析方法。定量和定性分析，靜態(tài)和動(dòng)態(tài)分析，專業(yè)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量。 第四章，提出改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管方面的建議。建議為在社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳和支出，運(yùn)營，管理過

5、程中的審計(jì)監(jiān)管；養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，醫(yī)療保險(xiǎn)基金，生育和工傷保險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)管；改進(jìn)我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)信息披露制度；完善社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，提高社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)，有利于完善社會(huì)保險(xiǎn)的審計(jì)監(jiān)督；有效的運(yùn)用輿論和媒體力量，提高審計(jì)質(zhì)量；促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)法的建立，為審計(jì)工作提供法律保證。每一個(gè)審計(jì)過程中都有不同的審計(jì)內(nèi)容和范圍，在正文中有詳細(xì)論述。還要注意社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管實(shí)際工作中的重點(diǎn)：加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，合理確定審計(jì)重點(diǎn)；加

6、強(qiáng)調(diào)查測試，明確審計(jì)工作重點(diǎn)；加強(qiáng)延伸審計(jì)，確保審計(jì)工作效果；加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。加強(qiáng)跟蹤檢查，提高審計(jì)成果質(zhì)量<'1>。 第五章，闡述社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管工作的績效評價(jià)體系。包括評價(jià)方法，評價(jià)依據(jù)，評價(jià)指標(biāo)等方面，最后還要提出評價(jià)結(jié)果應(yīng)該寫成報(bào)告形勢已證明審計(jì)效力。以后，我國還可以建立自己的數(shù)據(jù)庫，利用電腦數(shù)據(jù)處理技術(shù)來完成一定的評估。 本文的研究重點(diǎn)在于社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)現(xiàn)狀分析，社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)方法，社

7、會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管工作的績效評價(jià)。 本文的觀點(diǎn)是，完善我國社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)管應(yīng)貫穿于社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳，支出，投資運(yùn)營，管理的全過程；同時(shí)又要考慮到社會(huì)保險(xiǎn)基金的構(gòu)成險(xiǎn)種，采取相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)管；社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的方法和程序也是保證社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管質(zhì)量的重要因素，社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)管又必須有嚴(yán)格的評價(jià)方法，評價(jià)修正審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該書面化，提供給信息需求者。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新是在通過社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行過程和社會(huì)

8、保險(xiǎn)基金的內(nèi)容來提出完善我國社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的建議；提出多層次的審計(jì)監(jiān)管；實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，定期將社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和審計(jì)信息透明化，公眾化，接受公眾的監(jiān)督；另外注意了社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)結(jié)果的落實(shí)；提出審計(jì)結(jié)果的評價(jià)結(jié)果應(yīng)該書面化，網(wǎng)絡(luò)化。 本文的研究過程是從抽象到具體的過程，本文的特點(diǎn)如下： 第一，從社會(huì)保險(xiǎn)基金的基本理論和社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)監(jiān)管的基本理論出發(fā)，引出問題——社會(huì)保險(xiǎn)基金的審計(jì)監(jiān)管問題。 第二，注重社會(huì)保險(xiǎn)基金