我國稅收征管效率分析.pdf

1、在市場經濟條件下，如何以最小的投入換取最大的產出，是每一個經濟主體都要考慮的問題。稅收征管作為一種經濟管理活動，在實施過程中需要征納雙方的共同參與，不可避免地要產生征稅成本和納稅成本。如何以盡可能少的征管成本取得盡可能多的稅收收入，即不斷提高稅收征管效率，是稅收理論和實踐工作者應該深入研究的課題。本文試圖對我國稅收征管效率的現狀及影響因素進行分析與探討，并對提高我國稅收征管效率提出相應的建議。文章共分為四部分。第一部分：導言。第二部分：

2、稅收征管效率內涵、評價指標及影響因素：第三部分：我國稅收征管效率水平及評價；第四部分：提高我國稅收征管效率的途徑。除導言外，其他各部分內容摘要如下： 第二部分。首先分析了稅收效率的兩層含義，指出稅收征管效率是稅收制度執(zhí)行中的效率。接下來，對稅收征管效率概念進行界定，對有關內容進一步闡釋，并對征稅成本、納稅成本、稅收收入三者之間以及三者與稅收征管效率的關系做了簡要分析。后面著重分析確定我國稅收征管效率的評價指標。主要包括兩大類：

3、一是征管數量指標，二是征管質量指標。數量指標按稅收成本負擔對象進一步細分為征管機構效率指標和納稅遵從效率指標兩個方面。對征管機構效率指標，按成本要素又分為人員成本收入率、公用成本收入率等；對納稅遵從效率，按納稅成本產生的環(huán)節(jié)又分為稅務登記成本收入率、發(fā)票成本收入率、稅控設備成本收入率、稅務咨詢成本收入率等。征管質量指稅收制度被正確執(zhí)行的程度，表現為稅收制度執(zhí)行效率，通過稅收流失比率指標來衡量，并進一步分為地上經濟稅收流失比率和地下經濟稅

4、收流失比率兩項指標。在確定了衡量稅收征管效率的上述指標后，文章接下來對影響征管效率的相關因素進行分析，包括經濟稅源、稅制、征管、財稅體制、法制環(huán)境五個方面。 第三部分。首先，利用前面建立的指標體系，逐項對我國征管效率水平進行了測算。在測算征管機構效率水平時，利用某省國稅系統(tǒng)經費數據，推算出全國征管成本收入率，同時對人均征稅額指標進行了測算。在測算納稅成本收入率時，對納稅人登記、發(fā)票、稅控購置等環(huán)節(jié)發(fā)生的直接成本做了統(tǒng)計，并測算出

5、各環(huán)節(jié)納稅遵從成本水平。測算稅收流失比率時，采用納稅能力法對地上經濟中非農物質生產部門稅收、關稅和個人所得稅流失比率進行了測算，對地下經濟中的稅收流失比率利用現金比率法進行測算。在此基礎上，對影響我國征管效率水平的各因素，從制約和提高兩個方面進行了分析評價。從稅制方面看，我國稅制不夠完備、稅制過于復雜、稅制與征管適應性較差，制約了稅收征管效率的提高。稅收征管改革和新的稅收征管模式的推行，一方面強化了征管，促進了收入提高，另一方面，使得

6、征納雙方的成本增加，妨礙了征管效率的提高。從財稅管理體制看，分稅制在稅收立法權劃分及收入劃分上不夠科學，地方收入規(guī)模偏小，影響了征管效率；國地稅務部門機構分設，雖然在一定程度上調動了中央和地方兩個積極性，但也給征管協調帶來困難，納稅人納稅成本增加，降低了稅收征管效率。稅收法制角度看，我國稅法級次不高，穩(wěn)定性不強，普遍存在著籠統(tǒng)、歧義的問題；稅收執(zhí)法不嚴，隨意性大；社會納稅意識不強等，都制約了征管效率的進一步提高。 第四部分。在前

7、面分析的基礎上，提出了提高稅收征管效率的現實途徑。第一，增強成本效率意識，用成本效率觀念統(tǒng)攬稅收管理全過程：建立稅收成本核算監(jiān)督制度，把成本效率作為重要考核指標：改革經費預算制度，實行部門預算，在大額支出中采用國庫支付制。第二，進一步完善稅制，建立與征管能力相適應的稅制體系。逐步擴大增值稅征稅范圍，規(guī)范稅率設置，取消劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理的辦法；統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅制，公平企業(yè)稅負；改革個人所得稅，實行分類綜合制，降低邊際稅率

8、，加強稅源監(jiān)控；改革完善地方稅種，建立與事權統(tǒng)一的地方稅制體系。第三，深化稅收征管改革，完善稅收征管體制。完善稅收管理員制度，全面開展納稅評估，擴大外部信息利用，以加強稅源監(jiān)控；實行信息“一體化”建設，提高信息共享度，深化數據分析應用；按照信息化的要求，重組征管業(yè)務流程；按經濟區(qū)劃設置機構，減少管理層級，同時探索擴大國、地稅務部門之間的合作范圍；改進納稅服務手段，讓納稅人享受到方便、快捷、廉價的納稅服務。第四，建立納稅人激勵制度，促進納