標(biāo)準(zhǔn)成本法與作業(yè)成本法的結(jié)合應(yīng)用研究.pdf

1、1987年，美國哈佛大學(xué)的教授約翰遜和卡普蘭發(fā)表了《相關(guān)性消失了—管理會計的興衰》一文，他們認(rèn)為傳統(tǒng)的成本管理方法提供的會計信息已經(jīng)失去了相關(guān)性，成本的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。他們提倡對傳統(tǒng)的管理會計進(jìn)行改革，采用一種具有先進(jìn)管理思想的、適合新的制造環(huán)境的方法來取代傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本法，這便是作業(yè)成本法。 作業(yè)成本法為解決新制造環(huán)境下間接成本的分配問題，提供了一條嶄新的思路。但20多年來，作業(yè)成本法的應(yīng)用實(shí)踐由高潮趨于冷寂，表明作業(yè)思想雖然

2、先進(jìn)，但仍然無法撼動標(biāo)準(zhǔn)成本法的主導(dǎo)地位。原因在于作業(yè)成本法雖然有較大的應(yīng)用潛能，但僅僅還是應(yīng)用于制造費(fèi)用的確定。所以需要考慮的是如何把標(biāo)準(zhǔn)成本法和作業(yè)成本法聯(lián)系起來，這樣兩者結(jié)合使用既能保持標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行內(nèi)部控制的優(yōu)勢，也發(fā)揮了作業(yè)成本法能較好地進(jìn)行制造費(fèi)用分配的作用。 作業(yè)成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法的結(jié)合是當(dāng)前會計理論界和實(shí)務(wù)界比較關(guān)注的問題之一。本文以現(xiàn)代成本管理會計理論研究為基礎(chǔ)，總結(jié)和吸收了國內(nèi)外研究成果，通過對標(biāo)準(zhǔn)成本法和作