中國稅制改革的績效評估研究.pdf

1、稅制改革與稅制優(yōu)化問題歷來深受各國政府和經(jīng)濟學界的關(guān)注。在世界各國的稅制改革實踐中，評估稅制的運行績效，在實踐中變革、調(diào)整、修補和完善稅制，推動現(xiàn)實稅制向次優(yōu)稅制逐步逼近，己成為各國政府的巨大挑戰(zhàn)。目前，發(fā)達國家在稅制改革績效評估領(lǐng)域已積累了一定的經(jīng)驗，而我國學術(shù)界對這一領(lǐng)域的研究卻極為鮮見。伴隨著我國新一輪稅制改革的啟動，如何在借鑒發(fā)達國家稅制改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上尋求方法上的創(chuàng)新，探索適應(yīng)中國國情的稅制改革道路，并為新一輪稅制改革提供對策

2、建議，就具有重要的理論和現(xiàn)實意義。 本文把稅制改革視為一種政府提供公共產(chǎn)品的行為，創(chuàng)新性地將政府績效評估的理論方法引入稅制改革領(lǐng)域，從稅制運行過程中體現(xiàn)的效率與公平程度入手，分析稅制改革的績效。本文的研究目標就是通過構(gòu)建一套中國稅制改革績效評估體系，對我國1994年稅制改革和現(xiàn)行稅制的運行效果進行績效評估和實證分析，從而為新一輪稅制改革提供有益的借鑒。 本文的主要內(nèi)容和創(chuàng)新如下：第一章通過對稅收原則、稅制優(yōu)化理論和實踐經(jīng)

3、驗以及績效評估理論的綜述與評析，尋找到稅制優(yōu)化理論和政府績效評估理論的結(jié)合點，構(gòu)建了稅制改革績效評估研究的理論基礎(chǔ)。第二章按照時間順序?qū)?949年以來的歷次稅制改革的基本情況進行了評述，為下文的分析提供背景信息。第三章在借鑒國外稅制改革績效評估經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，初步完成了對中國稅制改革績效評估體系的框架構(gòu)建。對這一評估體系的構(gòu)建和創(chuàng)新主要體現(xiàn)在以下方面：一是制定了一套完整的評估中國稅制改革的評價指標。二是采用模糊綜合評價方法對該評價指標的權(quán)

4、重系數(shù)和評分方法進行了具體的設(shè)計。第四章和第五章以1994年稅制改革為研究對象，對該評估體系進行了實證檢驗。第四章從效率目標下的相關(guān)指標出發(fā)，對1994年稅制改革在改善社會經(jīng)濟效益方面所取得的效果進行了分析和評估；第五章從公平目標下的相關(guān)指標出發(fā)，對1994．年稅制改革在改善社會公平方面所取得的效果進行了分析和評估。評估技術(shù)上的創(chuàng)新包括：一是以稅制改革為切入點，在協(xié)整檢驗的基礎(chǔ)上將改革和征管因素引入稅收收入與GDP的誤差修正模型中，從而

5、得出了稅制改革等外部因素會對稅收與GDP之間的長期均衡關(guān)系產(chǎn)生階段性影響的結(jié)論。二是采用新的口徑和方法測算了我國城鎮(zhèn)各收入等級居民的平均稅收負擔率并進行了比較，認為現(xiàn)行稅制不公平性明顯，沒有起到收入再分配作用。三是通過對不同稅制改革階段經(jīng)濟增長率與宏觀稅負率之間關(guān)系的分析，認為從總體上看，我國目前的宏觀稅負水平對經(jīng)濟增長的抑制作用并不明顯，而伴隨著稅制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，宏觀稅負水平仍有提升的空間。第六章在對上述績效評估結(jié)果進行綜合評判的基