中國稅制累進程度研究.pdf

1、稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其調(diào)節(jié)收入分配效果依賴于稅制的累進程度。本文研究稅收累進程度，對增強稅收調(diào)節(jié)收入分配、降低收入不平等具有重要意義。稅收累進程度是稅收公平理論和稅收福利經(jīng)濟學(xué)理論的核心內(nèi)容，研究稅收累進程度是對稅收基礎(chǔ)理論的進一步深化。
　　本文以研究稅收累進程度為題，關(guān)注稅收累進程度對收入不平等和效率的影響。分析稅收累進程度的哲學(xué)倫理及福利經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)。通過對累進程度的詮釋、分解理論和測度方法的綜述和討論，確定了本文

2、累進程度的概念和測算方法?；趯Χ愂绽圻M程度的古典和現(xiàn)代測度方法的研究，選取稅收累進程度現(xiàn)代測算方法中的KP指數(shù)法（Kakinaka& Pereir，2006）測算了1992-2010年間中國整體稅制累進程度、中國主體稅種累進程度和2001-2010年間中國31個省、自治區(qū)、直轄市稅制累進程度；根據(jù)Pigou①（1928）的平均稅率累進程度法和Musgrave&Thin（1948）的應(yīng)納稅額累進程度法，測度2010年中美個人所得稅法定累

3、進程度、中國2011年改革前后的個人所得稅法定累進程度，并對其進行比較分析，發(fā)現(xiàn)2010年中國個人所得稅法定累進程度與美國比較結(jié)果依賴于不同測度方法，中國2011年稅改先后個人所得稅法定累進程度變化明顯。
　　本文基于Duncan& Klara Sabirianova Peter（2008）的理論框架，根據(jù)中國31個省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進程度和用泰爾系數(shù)（Theil coefficient）衡量的收入不平等程度建立面板模型

4、，研究中國31個省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進程度與收入不平等的關(guān)系，驗證了稅收累進程度越高公平程度越高的假設(shè)；基于Li&Sarte（2005）在稅收累進程度研究中對內(nèi)生經(jīng)濟增長模型的應(yīng)用，使用中國31個省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進程度和經(jīng)濟實際增長率建立面板模型，研究中國31個省、自治區(qū)、直轄市整體稅制累進程度與經(jīng)濟增長的關(guān)系，驗證了稅收累進程度越高經(jīng)濟效率越低的假設(shè)。主要研究結(jié)論有：中國整體稅制及主要稅種累進程度非持續(xù)累進，稅收累