重大錯報風(fēng)險的識別、評估及應(yīng)對.pdf

1、在發(fā)生了一系列審計失敗后，國際會計師聯(lián)合會下屬的國際審計和保證準(zhǔn)則委員會緊緊圍繞如何提高審計人員評估風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)舞弊的能力，適時對現(xiàn)行審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，于2003年10月發(fā)布了3個新國際審計風(fēng)險準(zhǔn)則，引入“重大錯報風(fēng)險”并重建審計風(fēng)險模型；改進(jìn)審計業(yè)務(wù)流程增強(qiáng)實施審計程序的效果；區(qū)分評估的財務(wù)報表整體層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險采取不同應(yīng)對措施，力保所獲取審計證據(jù)的充分、適當(dāng)性；強(qiáng)調(diào)對與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險的識別及評估并警惕僅實施

2、實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的風(fēng)險。我國于2004年發(fā)布獨立審計具體準(zhǔn)則第29號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險(征求意見稿)、獨立審計具體準(zhǔn)則第30號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序(征求意見稿)，提出了注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險，并針對會計報表層次的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險采取進(jìn)一步審計程序。 本文通過對重大錯報風(fēng)險的研究，提出注冊會計師在審

3、計中如何識別、評估及應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，從而降低整體審計風(fēng)險滿足社會公眾的要求。為當(dāng)今審計理論界對重大錯報風(fēng)險的研究提供了一條新思路，也為注冊會計師及事務(wù)所在審計工作中切實降低審計風(fēng)險提供了一條新途徑。 重大錯報風(fēng)險是指被審計單位的財務(wù)報表在審計前存在影響報表使用者正常判斷的因素的概率及其將造成的損失金額，分為會計報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。具有客觀性、不可降低性、可識別性、隱秘性(未知性)、因被審企業(yè)個體的不

4、同而不同以及因?qū)徲嬆康牡牟煌煌忍攸c。 重大錯報風(fēng)險的識別包括感知風(fēng)險和分析風(fēng)險。本文通過對重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析，提出了感知風(fēng)險的方式，進(jìn)而討論了重大錯報風(fēng)險的識別標(biāo)志和風(fēng)險因素預(yù)先分析法(PHA)等四種識別方法。 重大錯報風(fēng)險的評估。分析了風(fēng)險評估的基本理論和方法，重點分析了本文提出的重大錯報風(fēng)險的損失金額估計法等四種評估方法及在審計實務(wù)中的具體應(yīng)用。 最后分析了審計人員在識別、評估重大錯報風(fēng)險后如何