農(nóng)業(yè)上市公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)策略研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)的迅猛發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步日新月異，企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件以前所未有的勢(shì)頭在全球蔓延開(kāi)來(lái)，成為影響信息質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)安全以及世界經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的絆腳石。農(nóng)業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)鍵地位不容動(dòng)搖，農(nóng)業(yè)企業(yè)主體經(jīng)濟(jì)效益的一舉一動(dòng)牽動(dòng)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈。2000年以來(lái)，農(nóng)業(yè)行業(yè)得到政府大力扶持，發(fā)展迅速，企業(yè)規(guī)模和數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)。
　　然而，作為典型的弱質(zhì)性行業(yè)，農(nóng)業(yè)上市公司在資本市場(chǎng)整體業(yè)績(jī)表現(xiàn)一般，資金耗用大、投資周期長(zhǎng)、資本利

2、潤(rùn)率普遍低于其他行業(yè)。隨著農(nóng)業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)壓縮內(nèi)部成本費(fèi)用、提升盈利空間的范圍日益縮小，較多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中“三高”（存貨高、應(yīng)收賬款高、資產(chǎn)負(fù)債率高）特征顯著，為避免市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰，部分農(nóng)業(yè)類上市公司不惜犧牲企業(yè)聲譽(yù)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展加入舞弊造假大軍。
　　此外，企業(yè)與初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)者交易多采用現(xiàn)金結(jié)算形式，原始單據(jù)容易造假，資本性支出和收益性支出很難區(qū)分。與上下游企業(yè)普遍存在三角債問(wèn)題，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，賬賬不符、賬實(shí)不

3、符的情況屢有發(fā)生。相關(guān)的產(chǎn)品計(jì)價(jià)和分?jǐn)偀o(wú)法確切規(guī)定，生產(chǎn)制造的過(guò)程具有周期性和多變性的特點(diǎn)，難以實(shí)時(shí)控制和監(jiān)控，這為成本控制帶來(lái)了難度，同時(shí)也給企業(yè)造假提供了空間。
　　國(guó)內(nèi)外針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的研究數(shù)不勝數(shù)，但針對(duì)農(nóng)業(yè)這一特殊行業(yè)的相關(guān)研究尚不成熟。本文通過(guò)分析農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)特征，用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展并貫穿整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，并在此基礎(chǔ)上深入剖析這一特殊行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其演變。
　　通過(guò)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的列

4、舉和分析，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，保持必要的職業(yè)懷疑和關(guān)注，找到可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。若發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，應(yīng)并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，在大量的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和統(tǒng)計(jì)分析基礎(chǔ)上，根據(jù)專業(yè)能力和職業(yè)判斷，不斷修正前期結(jié)論。通過(guò)改進(jìn)審計(jì)程序以獲取更加真實(shí)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度進(jìn)行應(yīng)對(duì)，提出科學(xué)合理、可操作性強(qiáng)的防范和應(yīng)對(duì)措施，降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)提請(qǐng)利益相關(guān)者和信息使用者重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)業(yè)企業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的異常行為和數(shù)據(jù)波動(dòng)保持一定敏感度，必要時(shí)咨詢