現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下M公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究.pdf

1、隨著全球性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨于激烈，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)不斷地增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大，這對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在實(shí)務(wù)使用中面臨固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵重疊、較難發(fā)現(xiàn)管理層舞弊問題等諸多問題，促使人們加快對(duì)新模型的探索。
　　國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則通過重新描述傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，推出現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×

2、檢查風(fēng)險(xiǎn)，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)。我國(guó)準(zhǔn)則己于2007年1月1日起在境內(nèi)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始施行，但是目前大部分中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該模型的應(yīng)用流程規(guī)定的較為籠統(tǒng)，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)是以定性評(píng)估、主觀判斷為主，評(píng)估缺乏系統(tǒng)性、只是大體粗略實(shí)施、沒有相對(duì)穩(wěn)定的評(píng)估程序、缺乏利用審計(jì)模型將風(fēng)險(xiǎn)量化的步驟，所以在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和效率方面都還不能滿足實(shí)務(wù)的要求。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中如何應(yīng)用正確理解和應(yīng)用該模型

3、成為當(dāng)前我們函需解決的問題。
　　本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上，選用M公司作為研究案例，對(duì)現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型應(yīng)用的具體程序進(jìn)行了探討第一部分從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)理論出發(fā)，以傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的概念框架為基礎(chǔ)，對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，并重點(diǎn)分析現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的優(yōu)勢(shì)。第二部分從重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)三個(gè)方面建立現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型定量化應(yīng)用流程，其中對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，通過建立重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響因素集，確定影響因素的權(quán)