重大錯報風險的識別與應對

1、重大錯報風險的識別與應對1根據(jù)審計師已經(jīng)獲取的信息，識別并解釋審計師在豐利達醫(yī)療器械公司審計項目中可能面臨的重大錯報風險有哪些？一、訴訟豐利達醫(yī)療器械公司的前任財務總監(jiān)已經(jīng)就公司的不公平解聘向法院提起了訴訟，目前訴訟正在法院審理之中。這說明該公司面臨著訴訟失敗的風險，而且原因是該公司不公平解雇其前任財務總監(jiān)，敗訴的可能性很大。同時，該前任財務總監(jiān)為什么被不公平解雇是否是該公司有重大違規(guī)行為或者財務方面的其他重大事項？這都是風險所在。新聞

2、中提及豐利達醫(yī)療器械公司因為擴建大型實驗室而涉嫌違反了城市規(guī)劃條例，豐利達醫(yī)療器械公司沒有得到批準而占用城市規(guī)劃用地，違反了城市規(guī)劃條例，該行為是十分嚴重的。在2003年，豐利達醫(yī)療器械公司也因為沒有得到批準就修建一條通往公司的道路而被城市規(guī)劃部門起訴，最后該案件以豐利達醫(yī)療器械公司敗訴告終。該城市規(guī)劃部門的官員也表示將采取必要的行動在一個月內阻止豐利達醫(yī)療器械公司大型實驗室的繼續(xù)修建，并保留向豐利達醫(yī)療器械公司提起法律訴訟的權利。當時

3、另一家公司也是因為與豐利達醫(yī)療器械公司類似的違反城市規(guī)劃條例的行為，最終被判拆除違法修建的建筑物。這些事實都表明該公司很可能再次面臨訴訟風險，并且敗訴的可能性很大。二、產(chǎn)品銷售收入在2007年占到了公司總體銷售收入的75%的傳統(tǒng)的金屬材質醫(yī)療器械的市場需求出現(xiàn)了大幅的下降，這表明其未來的銷售收入可能大幅下滑，該公司的盈利能力下降，虧損的可能性很大。豐利達醫(yī)療器械公司已經(jīng)決定將生產(chǎn)方向轉向激光醫(yī)療器械，但是相關產(chǎn)品的研究開發(fā)尚處于起步階段

4、。在傳統(tǒng)產(chǎn)品已經(jīng)逐漸失去市場的局面下，新產(chǎn)品的研究開發(fā)才剛起步，開發(fā)需要時間和人力物力財力各方面的投入，能否開發(fā)成功還不一定，新舊產(chǎn)品的銜接并不是很順暢。雖然豐利達醫(yī)療器械公司的執(zhí)行總裁對于正在研發(fā)的激光醫(yī)療器械最終獲得藥監(jiān)部門準許商業(yè)生產(chǎn)的批準充滿信心，但是能否順利獲得批準還不確定，新產(chǎn)品能否順利投產(chǎn)尚存懸念，存在重大錯報的可能。三、銷售模式豐利達醫(yī)療器械公司的很大一部分銷售收入都是來源于一些醫(yī)藥代表，他們是醫(yī)療器械市場上的一些中介機

5、構或人員，并不是豐利達醫(yī)療器械公司的雇員。這種營銷模式在醫(yī)療器械市場上十分普遍，絕大多數(shù)的制造商都是利用這些醫(yī)藥代表作為其產(chǎn)品的市場營銷或分銷方式。豐利達醫(yī)療器械公司沒有自己的銷售團隊，銷售收入的獲取對醫(yī)療代表有很大的依賴，那么新產(chǎn)品上市后，以往的代理舊產(chǎn)品的醫(yī)療代表是否愿意銷售新產(chǎn)品，是否有新產(chǎn)品的銷售渠道，如果沒有該公司是否能盡快找到新產(chǎn)品的醫(yī)療代表與其合作，市場上的醫(yī)療代表是否已經(jīng)被其他同類公司鎖定等等問題，都存在重大錯報風險。四

6、、海外設廠豐利達醫(yī)療器械公司將其生產(chǎn)廠設在東南亞的一個國家，因為那里的運營成本和人工成本都很低。生產(chǎn)廠的日常運營由一個當?shù)氐慕?jīng)理負責，該經(jīng)理會定期表風險，但并不是所有的財務報表風險都是由經(jīng)營風險引起的。我們可以通過了解公司的情況識別其經(jīng)營風險，并據(jù)以判斷該經(jīng)營風險情況下可能使財務報表產(chǎn)生哪些漏報、錯報，即識別相應的財務報表風險。經(jīng)營風險可以說是我們識別財務報表風險的一個途徑或方法。豐利達醫(yī)療器械公司違反城市規(guī)劃條例，很有可能被起訴，面臨

7、訴訟失敗的風險。訴訟失敗的罰款應該是或有事項。官員稱豐利達醫(yī)療器械公司違反城市規(guī)劃條例建造的建筑物很可能被拆除，那么期末其固定資產(chǎn)相當于發(fā)生減值，其報表中數(shù)據(jù)則高估了該項資產(chǎn)。3根據(jù)楊陽已經(jīng)了解到的有關豐利達醫(yī)療器械公司的信息，從職業(yè)、道德和其他方面分析德信會計師事務所是否能夠承接豐利達醫(yī)療器械公司的審計委托？豐利達醫(yī)療器械公司因為擴建大型實驗室而涉嫌違反城市規(guī)劃條例的事實已經(jīng)被媒體公開披露，而且該公司面臨大量的法律訴訟和稅務調查，其社

8、會形象不好，如果事務所承接了其審計業(yè)務那么其負面的社會影響有可能影響到事務所的聲譽跟形象，所以不應該承接該項審計業(yè)務。豐利達醫(yī)療器械的前任財務總監(jiān)已經(jīng)就公司的不公平解聘向法院提起了訴訟，目前訴訟正在法院審理之中。在2003年，豐利達醫(yī)療器械公司也因為沒有得到批準就修建一條通往公司的道路而被城市規(guī)劃部門起訴，最后該案件以豐利達醫(yī)療器械公司敗訴告終。就豐利達醫(yī)療器械公司因為擴建大型實驗室而涉嫌違反城市規(guī)劃條例的事實，城市規(guī)劃部門的官員也表示

9、將采取必要的行動在一個月內阻止豐利達醫(yī)療器械公司大型實驗室的繼續(xù)修建，并保留向豐利達醫(yī)療器械公司提起法律訴訟的權利。稅務部門曾經(jīng)兩次對豐利達醫(yī)療器械公司展開調查。以上事項表明豐利達醫(yī)療器械公司在經(jīng)營和財務方面可能存在著違規(guī)違法的行為，事務所如果承接其審計業(yè)務，必然審計難度加大，審計成本將會很高。此外，審計結果如果發(fā)現(xiàn)有多項重大錯報，與該公司溝通協(xié)調應該很困難，出否定意見的報告后以后可能也會失去這個客戶。如果審計結果沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報而該公

10、司確實存在違規(guī)舞弊現(xiàn)象，事務所將為其無保留意見審計報告承擔各種責任，甚至面臨訴訟。豐利達醫(yī)療器械公司幾乎每個月都會使用其透支權限，這表明其經(jīng)營狀況并不是良好，在資金短缺的情況下，該公司很可能造假，粉飾財務報表。豐利達醫(yī)療器械公司習慣于時間短、成本低的審計工作，而前面的分析表明該公司重大錯報風險存在的方面很多，需要復雜的深度審計才行，這必然導致高額的審計費用，該公司可能不會接受高額的審計費用。豐利達醫(yī)療器械公司的內部控制十分薄弱。薄弱的內

11、部控制降低了該公司財務信息的質量，其漏報、錯報的風險很大，這同樣導致了上文提出的需要復雜審計以及高審計成本的問題。郝琛的事務所也向公司的高級管理層提出了改善建議，但是公司管理層始終沒有對其會計系統(tǒng)進行改善的興趣，這表明管理層并不是很好溝通，未來在審計工作中難免遇到與該客戶產(chǎn)生矛盾的僵局。豐利達醫(yī)療器械公司曾經(jīng)的更換賬冊行為也表明事務所承接其審計業(yè)務后未來可能面臨的狀況。如果該公司未來也出現(xiàn)類似行為，必定增加事務所的審計難度和審計成本。綜