2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、由于我國在1994年稅收改革中開征的增值稅是生產(chǎn)型增值稅,既對固定資產(chǎn)形成的稅款不予抵扣。正是由于這種特性,在三種增值稅類型中,生產(chǎn)型增值稅有著寬稅基特點,因而對增加國家財政收入起到了相當大的作用,為國家啟動積極財政政策奠定了良好的基礎(chǔ)。也為1998年以增加公共支出的方式刺激社會總需求、促進國民經(jīng)濟的持續(xù)增長,產(chǎn)生了重要作用。同時,由于我國經(jīng)濟自1992年開始面臨著固定投資造成的通貨膨脹風險,1994年通貨膨脹率達到了21.7%。為了抑

2、制通貨膨脹,中國經(jīng)濟采取了雙“緊”的宏觀經(jīng)濟政策,推出生產(chǎn)型增值稅也為實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟目標貢獻了重要力量。 但是在理論上生產(chǎn)型增值稅確是有違增值稅中性稅收的含義,存在重復課稅,抑制經(jīng)濟增長的因素。同時在實踐上阻礙了高科技企業(yè)和對固定資產(chǎn)依賴程度比較高的單位固定資產(chǎn)的投資,扭曲產(chǎn)業(yè)發(fā)展軌跡,使得生產(chǎn)效率大大降低。因此,生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型迫在眉睫。十六屆三中全會,也提出了增值稅轉(zhuǎn)型指導方向,即由生產(chǎn)型向消費型增值稅轉(zhuǎn)型,固定資產(chǎn)形成的稅收

3、予以抵扣。 但是由消費型增值稅取代生產(chǎn)型增值稅一個突出特征就是稅基變窄,按照現(xiàn)行稅率必然面臨著財政收入的銳減。如果相應提高稅率又會面臨稅收負擔的加重,同時作為流轉(zhuǎn)稅的個稅,還要面臨累退的風險。而我國經(jīng)濟發(fā)展對于財政收入的依賴程度仍然比較高,如何確定轉(zhuǎn)型財政負擔,如何使得增值稅轉(zhuǎn)型不造成效率損失將是轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。本論文就是從這兩個角度進行切入,同時通過成本收益方法、微觀經(jīng)濟分析方法和系統(tǒng)分析方法,較為全面的分析了增值稅轉(zhuǎn)型推出的時機

4、和條件。 本文共分為六部分。 導論部分,主要討論增值稅的內(nèi)涵和轉(zhuǎn)型的理論與現(xiàn)實意義;同時介紹研究獨特之處和研究方法。 第一章主要介紹增值稅轉(zhuǎn)型的基本理論。包括增值稅的特點、分類和超額負擔基本理論。 第二章主要是對增值稅轉(zhuǎn)型宏觀大勢和效率損失的分析。特別是對三種不同類型的增值稅的優(yōu)缺點做了詳盡的分析。 第三章對增值稅轉(zhuǎn)型方案中較為可行的存量固定資產(chǎn)加速折舊方法定量分析,以匡算出轉(zhuǎn)型方案對財政收入的直

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