我國會計政策選擇的契約動因研究——基于低值易耗品攤銷方法選擇的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、會計政策選擇是實證會計理論研究的核心內容之一。自從契約理論引入到會計學中以來，國外學者對會計政策選擇進行了大量的研究，其內容主要是圍繞Watts和Zimmerman（1986）的三大契約動因假設，即報酬契約假設、債務契約假設和政治成本假設進行的。相對來說，我國對會計政策選擇的研究，特別是實證研究少之又少。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度和資本市場的建立，我國企業(yè)有了會計政策選擇的可能性和必要性。 基于上述原因，論文運用

2、理論分析和實證檢驗相結合的方法探討我國上市公司會計政策選擇的契約動因。 論文從層次上分為三個部分。第一部分包括第2章、第3章和第4章。其中，第2章在介紹了會計政策選擇的概念框架后評析了會計政策選擇的必然性和選擇權的歸屬問題。第3章對會計政策選擇的理論基礎進行介紹和辨析，其包括契約理論和代理理論，并討論了三大契約動因假設。第4章主要以前面的理論分析為基礎，對相關研究文獻進行系統(tǒng)的回顧和評析。這三章的內容將為后文的實證研究奠定理論基

3、礎。 論文的第二部分即第5章，是整篇論文的核心所在。該部分以低值易耗品攤銷方法的選擇為對象，采用了均值檢驗、Logistic回歸、擬合優(yōu)度 2檢驗等進行實證檢驗，結果發(fā)現(xiàn)：低值易耗品攤銷方法選擇的動因主要表現(xiàn)在政治成本假設和報酬契約假設，而債務契約假設未被證實。此外， 2檢驗結果表明行業(yè)因素也是重要的影響因素之一。 論文第三部分是第6章，其在總結實證檢驗部分的基礎上，結合論文第一部分的理論分析，得出了關于我國上市公司會計