納稅服務(wù)基層培訓(xùn)教師 交流課件

1、《納稅人權(quán)利與義務(wù)》解讀,主講 鐘 珊,第一章 解讀納稅人的權(quán)利,《國(guó)家稅務(wù)稅局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（ 2009年第1號(hào)）詳細(xì)闡述了納稅人的十四項(xiàng)權(quán)利和十項(xiàng)義務(wù)。,納稅人權(quán)利,知情權(quán),知情權(quán)的含義,稅收政策知情權(quán)涉稅程序知情權(quán)應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)法律救濟(jì)途徑知情權(quán),知情權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第七條《稅收征管法》第八條第一款《行政處罰法》第三十一條《行政處罰法》第四十二條《行政許

2、可法》第五條《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》,如何實(shí)現(xiàn)知情權(quán),事例解說(shuō)：,某納稅人A領(lǐng)取在辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，要辦理稅務(wù)登記之前，其財(cái)務(wù)人員撥打“12366-2”納稅服務(wù)熱線，詢問(wèn)辦理稅務(wù)登記的相關(guān)手續(xù)。工作人員向其詳細(xì)告知了辦理程序和需要提交的資料。該納稅人按照工作人員一次性告知的信息，攜帶相關(guān)資料，要稅務(wù)機(jī)關(guān)順利辦理了稅務(wù)登記手續(xù)，及時(shí)領(lǐng)到了稅務(wù)登記證。,保密權(quán),保密權(quán)的含義,商業(yè)秘密個(gè)人隱私稅收違法行為信息不屬

3、于保密范圍為檢舉人保密,保密權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第八條第二款《稅收征管法》第十三條,如何實(shí)現(xiàn)保密權(quán),在稅務(wù)管理活動(dòng)中，我們將依法為您保密在您舉報(bào)他人稅收違法行為時(shí)，我們將依法為您保密在您投訴稅務(wù)人員違法違紀(jì)時(shí)，我們將依法為您保密您有證據(jù)表明稅務(wù)人員泄露秘密，可以進(jìn)行投訴,事例解說(shuō)：某地稅局舉行個(gè)體定額調(diào)整聽(tīng)證會(huì)泄露 納稅人商業(yè)秘密,納稅人認(rèn)為該地稅局的做法侵害了他的合法利益,,,,

4、,首先，稅務(wù)局公布了他的“流水賬”等經(jīng)營(yíng)資料，而這些原始賬冊(cè)上記錄著貨物的進(jìn)銷差價(jià)和利潤(rùn)率等，如果這些“底牌”讓消費(fèi)者知道了，消費(fèi)者在購(gòu)貨時(shí)把價(jià)位壓到最低點(diǎn)，會(huì)給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)許多困難。,其次，被公布的經(jīng)營(yíng)資料有具體的進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨地點(diǎn)，這些“密件”讓同行知道后，會(huì)影響他同別人競(jìng)爭(zhēng)。,第三，他的納稅定額高，納稅多，說(shuō)明生意大，這樣會(huì)招來(lái)眾多競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，造成經(jīng)營(yíng)困難。,第四，有一部分納稅人認(rèn)為這次定額調(diào)高，是因?yàn)樗峁┑馁Y料，因而遭遇眾多指責(zé)，給

5、他帶來(lái)精神打擊。,稅收監(jiān)督權(quán),稅收監(jiān)督權(quán)的含義,稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在違法違規(guī)行為稅務(wù)人員是否存在違法違規(guī)行為對(duì)您行使檢舉權(quán)是否有刁難或進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)納稅服務(wù)過(guò)程其他納稅人是否存在違法違規(guī)行為,稅收監(jiān)督權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第八條第五款《稅收征管法》第九條《稅收征管法》第十三條,如何實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán),對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為，可以向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉對(duì)稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉您也可以直接向有權(quán)

6、處理的政府其他部門進(jìn)行檢舉,事例解說(shuō)：,某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿(mào)公司的權(quán)力，要求該公司將自己宴請(qǐng)他人的費(fèi)用3000元予以報(bào)銷，該公司對(duì)李某的行為十分氣憤，就向該縣地稅局書面進(jìn)行檢舉?？h地稅局經(jīng)檢監(jiān)察部門在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，責(zé)成李某退還了報(bào)銷款并對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)行政處理，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。,申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán),申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)的含義,因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的當(dāng)期

7、貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的,申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第三十一條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條第二款《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條第一款,如何實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款權(quán),報(bào)送申請(qǐng)材料審批時(shí)限滯納金,事例解說(shuō)：,A公司2009年11月13日申報(bào)當(dāng)月稅款10萬(wàn)元，未在稅款限繳期限內(nèi)繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉(zhuǎn)困難為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請(qǐng)，并提供有

8、關(guān)書面材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后認(rèn)為，依據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條的規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)該在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。但該公司提出申請(qǐng)已超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款限繳日期，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加收5‰的滯納金。,稅收法律救濟(jì)權(quán),稅務(wù)行政賠償：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國(guó)家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對(duì)本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代

9、表國(guó)家予以賠償?shù)闹贫取?,,稅收行政訴訟：是指納稅人和其他稅收當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院對(duì)其依法予以審理并作出裁判的訴訟活動(dòng)。,,稅務(wù)行政復(fù)議：是指納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。,稅收法律救濟(jì)權(quán)的含義,稅收法律救濟(jì)權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法

10、》第八條第四款《行政復(fù)議法》《行政訴訟法》《國(guó)家賠償法》,您如何實(shí)現(xiàn)行政復(fù)議？,,如果您對(duì)我們的征稅行為不服，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。,如何實(shí)現(xiàn)稅收法律救濟(jì)權(quán),對(duì)征稅行為不服，必須先提出行政復(fù)議申請(qǐng)

11、對(duì)征稅以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟請(qǐng)求國(guó)家賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出,事例解說(shuō)：,某市稅務(wù)分局于2008年7月10日依法對(duì)A公司采取稅收保全措施，扣押其香煙2箱，7月14日該公司補(bǔ)交了所有的稅款及滯納金，要求解除稅收保全措施。但該稅務(wù)分局因未能及時(shí)解除稅收保全措施，致使被扣押的2箱香煙受潮變質(zhì)。A公司以合法權(quán)益遭受侵害為由，要求

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償。鑒于受損物已霉?fàn)€變質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，依據(jù)《國(guó)家賠償法》的有關(guān)規(guī)定，決定予以賠償。,第二章 解讀納稅人的權(quán)利,1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)； 2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)； 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)； 4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)； 5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)； 6、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)； 7、代扣、代收稅款的

13、義務(wù)； 8、接受依法檢查的義務(wù)； 9、及時(shí)提供信息的義務(wù)； 10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)。,依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù),依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項(xiàng)、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。,依法進(jìn)行稅務(wù)登記的含義,依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第十五條第一款

14、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十二條《稅務(wù)登記管理辦法》,如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)等，我們將責(zé)令您好限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （2）您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責(zé)令您好限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷您

15、的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。,如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（3）您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件，我們將對(duì)您處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 （4）您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款。,事例解說(shuō)：,某稅務(wù)所2010年5月12日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)B服裝廠開(kāi)業(yè)近2個(gè)月尚未辦理稅務(wù)登記

16、。5月14日，該稅務(wù)所對(duì)B服裝廠進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該服裝廠自3月15日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來(lái)，一直未辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查結(jié)果，該稅務(wù)所按照《稅收征管法》第六十條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，于5月17日責(zé)令其限期辦理稅務(wù)登記，同時(shí)處以2000元罰款。,按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù),您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的

17、其他納稅資料。,按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的含義,按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條,如果未履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 （2

18、）您如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說(shuō)：,B公司2010年2月份銷售額為3.6萬(wàn)元，但在2010年3月15日之前沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于3月16日對(duì)其進(jìn)行催報(bào)，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并根據(jù)違法情節(jié)，對(duì)B公司作出罰款的決定。,按時(shí)繳納稅款的義務(wù),是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅

19、款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。,按時(shí)繳納稅款的含義,按時(shí)繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第四條第三款《稅收征管法》第三十條第一款、第三十一條第一款，以及各相關(guān)稅種的法律、法規(guī)、規(guī)章,如果未履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從

20、滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 （2）您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng),如果未履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。 （3）如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的

21、稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說(shuō)：,B公司在2010年5月5日辦理了稅務(wù)登記，主要從事服裝加工、銷售業(yè)務(wù)，5月份當(dāng)月銷售額約10萬(wàn)元。該公司于2010年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報(bào)，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應(yīng)納稅款。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并從6月16日起按日加收滯納稅