納稅服務(wù)基層培訓(xùn)教師 交流課件

1、《納稅人權(quán)利與義務(wù)》解讀,主講 鐘 珊,第一章 解讀納稅人的權(quán)利,《國家稅務(wù)稅局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（ 2009年第1號）詳細(xì)闡述了納稅人的十四項權(quán)利和十項義務(wù)。,納稅人權(quán)利,知情權(quán),知情權(quán)的含義,稅收政策知情權(quán)涉稅程序知情權(quán)應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)法律救濟(jì)途徑知情權(quán),知情權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第七條《稅收征管法》第八條第一款《行政處罰法》第三十一條《行政處罰法》第四十二條《行政許

2、可法》第五條《中華人民共和國政府信息公開條例》,如何實現(xiàn)知情權(quán),事例解說：,某納稅人A領(lǐng)取在辦理工商營業(yè)執(zhí)照后，要辦理稅務(wù)登記之前，其財務(wù)人員撥打“12366-2”納稅服務(wù)熱線，詢問辦理稅務(wù)登記的相關(guān)手續(xù)。工作人員向其詳細(xì)告知了辦理程序和需要提交的資料。該納稅人按照工作人員一次性告知的信息，攜帶相關(guān)資料，要稅務(wù)機(jī)關(guān)順利辦理了稅務(wù)登記手續(xù)，及時領(lǐng)到了稅務(wù)登記證。,保密權(quán),保密權(quán)的含義,商業(yè)秘密個人隱私稅收違法行為信息不屬

3、于保密范圍為檢舉人保密,保密權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第八條第二款《稅收征管法》第十三條,如何實現(xiàn)保密權(quán),在稅務(wù)管理活動中，我們將依法為您保密在您舉報他人稅收違法行為時，我們將依法為您保密在您投訴稅務(wù)人員違法違紀(jì)時，我們將依法為您保密您有證據(jù)表明稅務(wù)人員泄露秘密，可以進(jìn)行投訴,事例解說：某地稅局舉行個體定額調(diào)整聽證會泄露 納稅人商業(yè)秘密,納稅人認(rèn)為該地稅局的做法侵害了他的合法利益,,,,

4、,首先，稅務(wù)局公布了他的“流水賬”等經(jīng)營資料，而這些原始賬冊上記錄著貨物的進(jìn)銷差價和利潤率等，如果這些“底牌”讓消費者知道了，消費者在購貨時把價位壓到最低點，會給經(jīng)營帶來許多困難。,其次，被公布的經(jīng)營資料有具體的進(jìn)貨渠道、進(jìn)貨地點，這些“密件”讓同行知道后，會影響他同別人競爭。,第三，他的納稅定額高，納稅多，說明生意大，這樣會招來眾多競爭對手，造成經(jīng)營困難。,第四，有一部分納稅人認(rèn)為這次定額調(diào)高，是因為他提供的資料，因而遭遇眾多指責(zé)，給

5、他帶來精神打擊。,稅收監(jiān)督權(quán),稅收監(jiān)督權(quán)的含義,稅務(wù)機(jī)關(guān)是否存在違法違規(guī)行為稅務(wù)人員是否存在違法違規(guī)行為對您行使檢舉權(quán)是否有刁難或進(jìn)行打擊報復(fù)納稅服務(wù)過程其他納稅人是否存在違法違規(guī)行為,稅收監(jiān)督權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第八條第五款《稅收征管法》第九條《稅收征管法》第十三條,如何實現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán),對稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為，可以向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉對稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉您也可以直接向有權(quán)

6、處理的政府其他部門進(jìn)行檢舉,事例解說：,某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿(mào)公司的權(quán)力，要求該公司將自己宴請他人的費用3000元予以報銷，該公司對李某的行為十分氣憤，就向該縣地稅局書面進(jìn)行檢舉?？h地稅局經(jīng)檢監(jiān)察部門在查清事實的基礎(chǔ)上，責(zé)成李某退還了報銷款并對其進(jìn)行了相應(yīng)行政處理，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。,申請延期繳納稅款權(quán),申請延期繳納稅款權(quán)的含義,因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的當(dāng)期

7、貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的,申請延期繳納稅款權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法》第三十一條《稅收征管法實施細(xì)則》第四十一條第二款《稅收征管法實施細(xì)則》第四十一條第一款,如何實現(xiàn)延期繳納稅款權(quán),報送申請材料審批時限滯納金,事例解說：,A公司2009年11月13日申報當(dāng)月稅款10萬元，未在稅款限繳期限內(nèi)繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉(zhuǎn)困難為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請，并提供有

8、關(guān)書面材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后認(rèn)為，依據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》第四十二條的規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)該在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送有關(guān)資料。但該公司提出申請已超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款限繳日期，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加收5‰的滯納金。,稅收法律救濟(jì)權(quán),稅務(wù)行政賠償：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)，對本機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代

9、表國家予以賠償?shù)闹贫取?,,稅收行政訴訟：是指納稅人和其他稅收當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體行政行為，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院對其依法予以審理并作出裁判的訴訟活動。,,稅務(wù)行政復(fù)議：是指納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。,稅收法律救濟(jì)權(quán)的含義,稅收法律救濟(jì)權(quán)的法律依據(jù),《稅收征管法

10、》第八條第四款《行政復(fù)議法》《行政訴訟法》《國家賠償法》,您如何實現(xiàn)行政復(fù)議？,,如果您對我們的征稅行為不服，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。,如何實現(xiàn)稅收法律救濟(jì)權(quán),對征稅行為不服，必須先提出行政復(fù)議申請

11、對征稅以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起訴訟請求國家賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟時一并提出,事例解說：,某市稅務(wù)分局于2008年7月10日依法對A公司采取稅收保全措施，扣押其香煙2箱，7月14日該公司補交了所有的稅款及滯納金，要求解除稅收保全措施。但該稅務(wù)分局因未能及時解除稅收保全措施，致使被扣押的2箱香煙受潮變質(zhì)。A公司以合法權(quán)益遭受侵害為由，要求

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償。鑒于受損物已霉?fàn)€變質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，依據(jù)《國家賠償法》的有關(guān)規(guī)定，決定予以賠償。,第二章 解讀納稅人的權(quán)利,1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)； 2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)； 3、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)； 4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)； 5、按時、如實申報的義務(wù)； 6、按時繳納稅款的義務(wù)； 7、代扣、代收稅款的

13、義務(wù)； 8、接受依法檢查的義務(wù)； 9、及時提供信息的義務(wù)； 10、報告其他涉稅信息的義務(wù)。,依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù),依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項、時限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。,依法進(jìn)行稅務(wù)登記的含義,依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第十五條第一款

14、《稅收征管法實施細(xì)則》第十二條《稅務(wù)登記管理辦法》,如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)等，我們將責(zé)令您好限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 （2）您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責(zé)令您好限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷您

15、的營業(yè)執(zhí)照。,如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（3）您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件，我們將對您處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 （4）您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款。,事例解說：,某稅務(wù)所2010年5月12日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)B服裝廠開業(yè)近2個月尚未辦理稅務(wù)登記

16、。5月14日，該稅務(wù)所對B服裝廠進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該服裝廠自3月15日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直未辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查結(jié)果，該稅務(wù)所按照《稅收征管法》第六十條第一款第（一）項規(guī)定，于5月17日責(zé)令其限期辦理稅務(wù)登記，同時處以2000元罰款。,按時、如實申報的義務(wù),您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的

17、其他納稅資料。,按時、如實申報的含義,按時、如實申報義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實施細(xì)則》第三十二條,如果未履行按時、如實申報義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以對您處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。 （2

18、）您如果不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說：,B公司2010年2月份銷售額為3.6萬元，但在2010年3月15日之前沒有進(jìn)行納稅申報，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于3月16日對其進(jìn)行催報，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并根據(jù)違法情節(jié)，對B公司作出罰款的決定。,按時繳納稅款的義務(wù),是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅

19、款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。,按時繳納稅款的含義,按時繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù),《稅收征管法》第四條第三款《稅收征管法》第三十條第一款、第三十一條第一款，以及各相關(guān)稅種的法律、法規(guī)、規(guī)章,如果未履行按時繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,（1）您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從

20、滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 （2）您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強,如果未履行按時繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任：,制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。 （3）如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的

21、稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。,事例解說：,B公司在2010年5月5日辦理了稅務(wù)登記，主要從事服裝加工、銷售業(yè)務(wù)，5月份當(dāng)月銷售額約10萬元。該公司于2010年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應(yīng)納稅款。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書，并從6月16日起按日加收滯納稅