行政事業(yè)單位稅收知識(shí)講座

1、行政事業(yè)單位稅 收 知 識(shí) 講 座,寧鄉(xiāng)縣地稅二分局,提 綱,稅收基礎(chǔ)知識(shí)行政事業(yè)單位涉及的部分稅種發(fā)票管理 相關(guān)法律責(zé)任,一、稅收基礎(chǔ)知識(shí),稅收的含義,稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配方式。,稅收的基本屬性,直觀(guān)地看，稅收是一種財(cái)富轉(zhuǎn)移。在文明社會(huì)，財(cái)富轉(zhuǎn)移有三種基本類(lèi)型：政府之間的財(cái)富轉(zhuǎn)移；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間

2、的財(cái)富轉(zhuǎn)移；政府與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體之間的財(cái)富轉(zhuǎn)移。 稅收，屬于第三種類(lèi)型中的課征，其基本屬性是強(qiáng)制征收，而不是參與分配。,稅收的主體和客體,稅收課征的主體——政府稅收繳納的主體——經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體稅收的客體——國(guó)民收入,稅收的形式特征,強(qiáng)制性：稅收是一種非自愿的、強(qiáng)制的繳納形式，納稅人都必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。它是以法律作為后盾來(lái)進(jìn)行實(shí)施的。無(wú)償性：稅收針對(duì)某一個(gè)納稅人，國(guó)家征稅后既不要償還也不要付出任何代價(jià)。與稅收

3、“取之于民、用之于民”的整體返還性不是一個(gè)角度。固定性：稅收是一種普遍的、經(jīng)常的收入形式，是按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)征收和繳納的。,稅收制度的構(gòu)成基本要素,納稅義務(wù)人 征稅對(duì)象 稅率,納稅義務(wù)人：即納稅主體，是稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括法人、自然人及其他組織。 扣繳義務(wù)人：是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位等，按各

4、稅種的實(shí)體法律、行政法規(guī)的規(guī)定，扣繳義務(wù)人的范圍并不一致。,征稅對(duì)象：即納稅客體，又稱(chēng)“課稅對(duì)象”、“課稅客體”，主要是指征納雙方權(quán)利和義務(wù)所指向的物或行為。包括：1.稅目。各個(gè)稅種所規(guī)定的征稅項(xiàng)目。如個(gè)人所得稅涉及的有“工薪所得”等11個(gè)稅目。2.計(jì)稅依據(jù)。又稱(chēng)稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種稅應(yīng)納稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種類(lèi)型。3.稅源。是指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，是稅收的最終來(lái)源。,稅

5、率：稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，它體現(xiàn)征稅的深度。它直接關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)行的稅率大致可以分為三種 ： 1.比例稅率； 2.定額稅率； 3.累進(jìn)稅率。,二、行政事業(yè)單位涉 及 的 部 分 稅 種,營(yíng)業(yè)稅,概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫

6、行條例》規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。,稅目：有九個(gè)，包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。,營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅,其中行政事業(yè)單位主要涉及的有以下幾種：1.文化體育業(yè)（如舉辦培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)等）2.服務(wù)業(yè)（如房屋或場(chǎng)地出租取得租金收入、收取屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的管理費(fèi)用等）3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)4.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅,稅率：為比例稅率。其中

7、文化體育業(yè)為3%，以上列舉的其他三個(gè)行業(yè)的稅率為5%。應(yīng)納稅額：營(yíng)業(yè)收入×稅率,城建稅,計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅之和。稅率分為三檔：即城市7%，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)5%，農(nóng)村1%。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。,教育費(fèi)附加、地方教育附加,計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅之和。教育費(fèi)附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率在2011年1月31日之前為1.5%、2011年2月1日起按2%的征收率征收。

8、兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)征收率為5%。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×征收率。,房產(chǎn)稅,概念：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房屋（用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或出租）。,房產(chǎn)稅,納稅人：擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，以承典人為納稅人；若產(chǎn)權(quán)所有人、承典人沒(méi)有在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)沒(méi)有確定，以及租典糾紛沒(méi)有解決的，房產(chǎn)代管

9、人或使用人為納稅人。因此，房產(chǎn)稅的納稅人包括：房產(chǎn)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、代管人或使用人。,房產(chǎn)稅,計(jì)稅依據(jù)：為房屋租金收入或房產(chǎn)余值。房產(chǎn)余值我省的規(guī)定是房產(chǎn)的原值×80%為計(jì)稅余值。稅率：以余值為計(jì)稅依據(jù)的，年稅率為1.2%，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為12%。應(yīng)納稅額：房產(chǎn)余值×1.2%或租金收入×12%。,房產(chǎn)稅,納稅期限：以余值計(jì)稅的，按季繳納，納稅期限為季度最末的一個(gè)月的15日之前；

10、以租金收入計(jì)稅的，按月繳納，納稅期限為取得租金收入的次月的15日之前。特別注意：對(duì)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值由使用人代繳納房產(chǎn)稅。,土地使用稅,概念：以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地（用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或出租）。,土地使用稅,計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。稅率：為定額稅率。即每平方米全年應(yīng)納多少稅款。我縣范

11、圍內(nèi)按地域暫設(shè)4-8級(jí)5個(gè)檔次，其中4級(jí)為6元/㎡，5級(jí)為5元/㎡，6級(jí)為4元/㎡，7級(jí)為3元/㎡，8級(jí)為2元/㎡。年應(yīng)納稅額：實(shí)際占用的土地面積×稅率,土地使用稅,納稅期限：按季繳納，納稅期限為季度最末的一個(gè)月的15日之前。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，房產(chǎn)稅和土地使用稅的稅收管理主要是單位有房屋（門(mén)面）出租收取租金的情況。,企業(yè)所得稅,因行政事業(yè)單位的收入一般為財(cái)政撥款收入、經(jīng)核準(zhǔn)的收費(fèi)收入以及一部分應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅的收入，雖然應(yīng)稅

12、收入與免稅收入可以區(qū)分，但最終應(yīng)稅收入按成本費(fèi)用配比原則很難核算出應(yīng)稅收入部分最終產(chǎn)生的利潤(rùn)，因此，對(duì)行政事業(yè)單位的應(yīng)稅收入的企業(yè)所得稅一般采取核定征收（附征）的方式，即按應(yīng)稅收入×2.5%計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。,個(gè)人所得稅,概念：是對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。納稅人： 居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。 非居民納稅人（略）扣繳義務(wù)人：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定

13、：以支付所得的單位或者個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。,個(gè)人所得稅,稅目：11個(gè)工資薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；其他所得。對(duì)行政事業(yè)單位而言，重點(diǎn)涉及到要扣繳個(gè)人所得稅的稅目是工資薪金所得，利息、股息、紅利所得，其他所得，偶然所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,收入確認(rèn)：是指?jìng)€(gè)

14、人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,費(fèi)用扣除： 1.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院第519號(hào)令：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2008年3月1日起為2000元/月；中華人民共和國(guó)第48號(hào)主席令：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1日起為3500元/月；,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,費(fèi)用扣除： 2.個(gè)人所得稅法規(guī)定：按

15、照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。如住房公積金的個(gè)人繳存比例最低不低于5%，最高不高于12%，繳存基數(shù)仍為職工本人上一年度月平均工資，同時(shí)，對(duì)高收入行業(yè)及個(gè)人繳存基數(shù)限制為不超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠ど鐣?huì)平均工資的2至3倍，對(duì)超過(guò)部分不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,費(fèi)用扣除： 3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)

16、境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,免稅規(guī)定： 1.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)（但返聘的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅）。 2.財(cái)稅〔2008〕8號(hào)：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家

17、有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,部分特殊規(guī)定： 1.財(cái)稅【2004】11號(hào)文件：保險(xiǎn)企業(yè)組織雇員旅游，按“工薪所得”征收個(gè)人所得稅，組織非雇員旅游，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅，由組織單位扣繳。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,部分特殊規(guī)定： 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》

18、（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： (一)先將雇員

19、當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

20、 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù) 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù),個(gè)人所得稅——工資薪金所得,三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法

21、只允許采用一次。,個(gè)人所得稅——工資薪金所得,稅率（從2011年9月1日起執(zhí)行）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 （收入總額扣除3500元） 稅率（%）1 不超過(guò)1500元的 32 超過(guò)1500元至4500元的部分 103 超過(guò)4500元至9000元的部分 2

22、04 超過(guò)9000元至35000元的部分 255 超過(guò)35000元至55000元的部分 306 超過(guò)55000元至80000元的部分 357 超過(guò)80000元的部分 45,個(gè)人所得稅——利息、股息、紅利所得,單位支付給個(gè)人的股息、利息、紅利等（如集資

23、利息），由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。,個(gè)人所得稅——其他所得,單位支付給個(gè)人的其他所得（如禮品禮金支出等），由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。,個(gè)人所得稅——偶然所得,單位支付給個(gè)人的偶然所得（如外來(lái)人員參加本單位組織的有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)取得的獎(jiǎng)金等），由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。,個(gè)人所得稅——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得,如單位組織授課，支付外聘教授的授課費(fèi)等。一次性支付不足4000元的，扣除800元

24、的費(fèi)用后，由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；超過(guò)4000元的，扣除20%的費(fèi)用后，由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；一次性取得的勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額（即收入減除20%的的費(fèi)用）超過(guò)20000元至50000元的部分，征收率為30%，超過(guò)50000元的部分，征收率為40%。,個(gè)人所得稅,所有個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，支付單位均為扣繳義務(wù)人。未依法代扣個(gè)人所得稅的，地稅機(jī)關(guān)將依法向納稅人追繳其應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的稅款或者責(zé)

25、令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣補(bǔ)收稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的50%以上3倍以下的罰款。,三、發(fā)票管理,常見(jiàn)的發(fā)票違章行為,1.應(yīng)當(dāng)取得地稅發(fā)票的沒(méi)有取得地稅發(fā)票，而取得的是國(guó)稅發(fā)票或其他票據(jù)，甚至用收據(jù)、白條等代替。 2.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 3.虛開(kāi)發(fā)票入帳，隱瞞發(fā)放給個(gè)人的收入，偷逃個(gè)人所得稅。 4.重復(fù)使用發(fā)票，一些納稅人將自己消費(fèi)取得的發(fā)票又給其他消費(fèi)者，偷逃國(guó)家稅收。,發(fā)票管

26、理具體規(guī)定,1.單位和個(gè)人在支付任何款項(xiàng)時(shí)都必須憑正式發(fā)票方能付款。如在支付住宿、餐費(fèi)、娛樂(lè)、歌廳、舞廳、卡拉OK廳、保齡球、高爾夫球、洗腳、按摩、茶座、KTV、打字、復(fù)印、房租、房屋維修費(fèi)、房屋裝修款、勞務(wù)工資、臨時(shí)人員工資、咨詢(xún)費(fèi)、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、基建工程款等時(shí)，必須憑地稅發(fā)票方能付款。,發(fā)票管理具體規(guī)定,2.項(xiàng)目工程稅收的發(fā)票管理。憑發(fā)票付款。建設(shè)單位無(wú)論以何種名義向施工單位支付工程款項(xiàng)（包括預(yù)付工程款項(xiàng)，含分包工程

27、），都必須憑寧鄉(xiāng)縣地稅局開(kāi)具的發(fā)票才能付款。工程無(wú)論以何種方式進(jìn)行承包或核算，其開(kāi)票金額均為工程總造價(jià)（即工程所耗用的料、工、費(fèi)）。,發(fā)票管理具體規(guī)定,3、單位和個(gè)人在消費(fèi)時(shí)，都必須要求經(jīng)營(yíng)戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票金額應(yīng)與實(shí)際消費(fèi)金額相同，經(jīng)營(yíng)戶(hù)不得“不開(kāi)、少開(kāi)、虛開(kāi)”發(fā)票，不得以收據(jù)、白條等非法票據(jù)代替發(fā)票使用，不得將自己消費(fèi)取得的發(fā)票重復(fù)使用，也不得以任何理由出具換票、欠票等性質(zhì)的憑據(jù)等。如果出現(xiàn)以上情況，消費(fèi)者可向我分局舉報(bào)或者直接向

28、縣地稅稽查局舉報(bào)。,發(fā)票管理具體規(guī)定,4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；對(duì)查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。 5.印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。,四、相關(guān)法律責(zé)任,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

29、》,第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千

30、元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,第六十三條 納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已

31、收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第六十七條 以暴力、威脅方

32、法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五

33、十以上五倍以下的罰款。 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。 第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)

34、機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》,第九十四條 納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納

35、稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： (一)提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； (二)拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； (三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的； (四)有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。,《中華人民共

36、和國(guó)發(fā)票管理辦法》,第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收： …… （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。 ……第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰