注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究 【文獻(xiàn)綜述】

1、0畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述會(huì)計(jì)學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究在現(xiàn)代審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展較為迅速，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任在于以其自身的信譽(yù)向社會(huì)表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是合法的、公允的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中行使了原由政府行使的社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管職能。而這種職能的分離，有效的解決了各種角色混淆，區(qū)分不清的弊病。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的成長(zhǎng)，也有利于促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中市場(chǎng)力量的成長(zhǎng)，對(duì)建設(shè)有中國(guó)特色

2、社會(huì)主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有不可估量的意義。1審計(jì)質(zhì)量的定義審計(jì)質(zhì)量的定義審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過(guò)程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。審計(jì)質(zhì)量可以表述為在一定環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以真實(shí)、公允、客觀的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，在發(fā)現(xiàn)被審單位財(cái)務(wù)信息中某一特定違約行為時(shí)對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的違約行

3、為進(jìn)行報(bào)告或披露的聯(lián)合概率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)某一特定違約行為的概率取決于其執(zhí)業(yè)能力以及在審計(jì)方面投入的人力和物力等而報(bào)告已發(fā)現(xiàn)違約行為的條件概率是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性決定的。審計(jì)服務(wù)的需求在于市場(chǎng)相信注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一定的職業(yè)能力，即發(fā)現(xiàn)違約行為的概率不等于零；并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間保持一定的獨(dú)立性，即報(bào)告違約行為也具有非零的概率。這樣，審計(jì)質(zhì)量最終是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力、職業(yè)道德和獨(dú)立性等因素的聯(lián)合乘積。西方學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影

4、響因素研究結(jié)論比較統(tǒng)一，認(rèn)為最重要的影響素是專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。我國(guó)學(xué)者在西方學(xué)者的基礎(chǔ)上，又考慮了中國(guó)資本市場(chǎng)特有的因素，將影響因素分為三個(gè)方面，即環(huán)境因素、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因素和被審計(jì)單位因素。我認(rèn)為學(xué)者們對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響因素分析的非常具體全面，特別是中國(guó)的學(xué)者，充分結(jié)合了中國(guó)的國(guó)情和特有因素。2國(guó)外學(xué)者對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的研究國(guó)外學(xué)者對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的研究2Frallkel，R.M(2002)發(fā)現(xiàn)

5、非鑒證業(yè)務(wù)收費(fèi)導(dǎo)致事務(wù)所容忍客戶更激進(jìn)的盈余管理。3國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的研究國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系的研究陳良華、馮文滔、陳吉鳳(2011)以行為經(jīng)濟(jì)學(xué)“前景理論”分析審計(jì)行為中存在的機(jī)會(huì)主義傾向?qū)τ趯徲?jì)意見(jiàn)的作用機(jī)制，采用深交所數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小的上市公司越容易獲得清潔的審計(jì)意見(jiàn)。原本應(yīng)該反映上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)似乎成了財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，這說(shuō)明審計(jì)行為中存在著機(jī)

6、會(huì)主義傾向。翟華云、廖洪(2011)以行為經(jīng)濟(jì)學(xué)“前景理論”分析審計(jì)行為中存在的機(jī)會(huì)主義傾向?qū)τ趯徲?jì)意見(jiàn)的作用機(jī)制，采用深交所數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)后發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小的上市公司越容易獲得清潔的審計(jì)意見(jiàn)。原本應(yīng)該反映上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的審計(jì)意見(jiàn)似乎成了財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，這說(shuō)明審計(jì)行為中存在著機(jī)會(huì)主義傾向。張梅（2011）以2001－2008年我國(guó)滬深兩市上市公司為樣本基于私有信息交易理論，分析審計(jì)質(zhì)量如何影響股價(jià)波動(dòng)同步性，以及“國(guó)退民進(jìn)

7、”浪潮對(duì)兩者之間的相關(guān)性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，審計(jì)質(zhì)量與股價(jià)波動(dòng)同步性正相關(guān)，并且這種正相關(guān)性僅存在于正向盈余管理的情況中，而在負(fù)向盈余管理的情況中兩者之間的正相關(guān)性不明顯。同時(shí)，“國(guó)退民進(jìn)”浪潮顯著減弱了審計(jì)質(zhì)量與股價(jià)波動(dòng)同步性之間的正相關(guān)關(guān)系。喻小明、聶新軍、劉華(2008)以我國(guó)A股市場(chǎng)2003－2006年數(shù)據(jù)為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)客戶重要性對(duì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在2004年和2005年，客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量不存在統(tǒng)計(jì)上的顯著關(guān)

8、系；2006年，客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量顯著正相關(guān)。進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分組檢驗(yàn)，在十大“樣本”組，客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有顯著統(tǒng)計(jì)關(guān)系；在“非十大”樣本組，2006年客戶重要性與審計(jì)質(zhì)量在1%水平上顯著正相關(guān)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，我國(guó)審計(jì)環(huán)境得到了有效改善，時(shí)重要客戶更加謹(jǐn)慎。劉笑霞、李明輝（2011）利用滬深兩市上市公司2007－2008年數(shù)據(jù)，以審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，并分別以業(yè)務(wù)收入、CPA人數(shù)和從業(yè)人員人數(shù)來(lái)衡量事務(wù)所規(guī)模，檢