注冊會計師審計獨立性和審計質(zhì)量的相關性研究 【文獻綜述】

1、0畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學注冊會計師審計獨立性和審計質(zhì)量的相關性研究在現(xiàn)代審計階段，注冊會計師審計的發(fā)展較為迅速，而注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)決定了其對社會公眾的責任在于以其自身的信譽向社會表明被審計單位的財務報表是合法的、公允的。注冊會計師在我國市場經(jīng)濟體系中行使了原由政府行使的社會經(jīng)濟監(jiān)管職能。而這種職能的分離，有效的解決了各種角色混淆，區(qū)分不清的弊病。注冊會計師行業(yè)的成長，也有利于促進社會經(jīng)濟體系中市場力量的成長，對建設有中國特色

2、社會主義的市場經(jīng)濟具有不可估量的意義。1審計質(zhì)量的定義審計質(zhì)量的定義審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標的程度。審計質(zhì)量可以表述為在一定環(huán)境下，注冊會計師可以真實、公允、客觀的發(fā)表審計意見，在發(fā)現(xiàn)被審單位財務信息中某一特定違約行為時對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的違約行

3、為進行報告或披露的聯(lián)合概率。注冊會計師發(fā)現(xiàn)某一特定違約行為的概率取決于其執(zhí)業(yè)能力以及在審計方面投入的人力和物力等而報告已發(fā)現(xiàn)違約行為的條件概率是由注冊會計師的獨立性決定的。審計服務的需求在于市場相信注冊會計師具有一定的職業(yè)能力，即發(fā)現(xiàn)違約行為的概率不等于零；并且注冊會計師與被審計單位之間保持一定的獨立性，即報告違約行為也具有非零的概率。這樣，審計質(zhì)量最終是注冊會計師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德和獨立性等因素的聯(lián)合乘積。西方學者對審計質(zhì)量的影

4、響因素研究結(jié)論比較統(tǒng)一，認為最重要的影響素是專業(yè)勝任能力和獨立性。我國學者在西方學者的基礎上，又考慮了中國資本市場特有的因素，將影響因素分為三個方面，即環(huán)境因素、會計師事務所因素和被審計單位因素。我認為學者們對審計質(zhì)量影響因素分析的非常具體全面，特別是中國的學者，充分結(jié)合了中國的國情和特有因素。2國外學者對于注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量的關系的研究國外學者對于注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量的關系的研究2Frallkel，R.M(2002)發(fā)現(xiàn)

5、非鑒證業(yè)務收費導致事務所容忍客戶更激進的盈余管理。3國內(nèi)學者對于注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量的關系的研究國內(nèi)學者對于注冊會計師獨立性和審計質(zhì)量的關系的研究陳良華、馮文滔、陳吉鳳(2011)以行為經(jīng)濟學“前景理論”分析審計行為中存在的機會主義傾向?qū)τ趯徲嬕庖姷淖饔脵C制，采用深交所數(shù)據(jù)進行實證檢驗后發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險越小的上市公司越容易獲得清潔的審計意見。原本應該反映上市公司財務信息質(zhì)量的審計意見似乎成了財務業(yè)績評價的標準，這說明審計行為中存在著機

6、會主義傾向。翟華云、廖洪(2011)以行為經(jīng)濟學“前景理論”分析審計行為中存在的機會主義傾向?qū)τ趯徲嬕庖姷淖饔脵C制，采用深交所數(shù)據(jù)進行實證檢驗后發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營風險越小的上市公司越容易獲得清潔的審計意見。原本應該反映上市公司財務信息質(zhì)量的審計意見似乎成了財務業(yè)績評價的標準，這說明審計行為中存在著機會主義傾向。張梅（2011）以2001－2008年我國滬深兩市上市公司為樣本基于私有信息交易理論，分析審計質(zhì)量如何影響股價波動同步性，以及“國退民進

7、”浪潮對兩者之間的相關性的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，審計質(zhì)量與股價波動同步性正相關，并且這種正相關性僅存在于正向盈余管理的情況中，而在負向盈余管理的情況中兩者之間的正相關性不明顯。同時，“國退民進”浪潮顯著減弱了審計質(zhì)量與股價波動同步性之間的正相關關系。喻小明、聶新軍、劉華(2008)以我國A股市場2003－2006年數(shù)據(jù)為樣本，實證檢驗客戶重要性對事務所審計質(zhì)量的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，在2004年和2005年，客戶重要性與審計質(zhì)量不存在統(tǒng)計上的顯著關

8、系；2006年，客戶重要性與審計質(zhì)量顯著正相關。進而對會計師事務所分組檢驗，在十大“樣本”組，客戶重要性與審計質(zhì)量沒有顯著統(tǒng)計關系；在“非十大”樣本組，2006年客戶重要性與審計質(zhì)量在1%水平上顯著正相關。統(tǒng)計結(jié)果表明，我國審計環(huán)境得到了有效改善，時重要客戶更加謹慎。劉笑霞、李明輝（2011）利用滬深兩市上市公司2007－2008年數(shù)據(jù)，以審計意見類型作為審計質(zhì)量的替代變量，并分別以業(yè)務收入、CPA人數(shù)和從業(yè)人員人數(shù)來衡量事務所規(guī)模，檢