采購舞弊方式及審計實施策略

1、1采購舞弊方式及審計實施策略[摘要]由于市場競爭十分激烈，賣方市場已經(jīng)逐漸向買房市場轉(zhuǎn)變，采購付款工作成為了舞弊的重要領(lǐng)域。采購作為企業(yè)運營管理中的重要環(huán)節(jié)之一，其各個步驟都存在著潛在的舞弊風險。作為企業(yè)管理者要對這一情況有充分的認識。由于采購項目的范圍廣闊，要預防采購舞弊就要采取不同的審計方式。文章主要針對采購舞弊方式與審計實施策略進行探析。[關(guān)鍵詞]采購舞弊；審計策略；內(nèi)部控制[DOI]10.13939ki.zgsc.2015.44

2、.103企業(yè)物資采購過程中出現(xiàn)舞弊行為是內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的重要環(huán)節(jié)，同時也是審計人員對物流內(nèi)部控制審計的重點。物資采購過程中常常會出現(xiàn)各種機會給采購人員或經(jīng)辦人員舞弊的機會。在合同條款、招投標組織、零星采購以及產(chǎn)品附件或贈品等情況下，采購人員或經(jīng)辦人員都有可能采取各種方式進行舞弊。1采購舞弊方式及審計實施1.1合同條款舞弊與審計采購簽訂合同的條款項目應(yīng)該包括物資名稱、數(shù)量、品質(zhì)、運輸條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款等一系列相關(guān)信息。但是有的采購

3、合同條款中僅僅標明了所要訂購的產(chǎn)品、單價、金額，對于產(chǎn)品的其他信息一無所知，有的采購合同條款中只標明了供貨商，產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家也沒有。在實際3核實產(chǎn)品的價格、質(zhì)量等。定期開展市場詢價工作。對于已購買的零星材料進行市場摸底調(diào)研。建立完善的采購信息系統(tǒng)，對于新入庫的零星材料與往期價格進行對比，核實價格波動是否處于合理范圍內(nèi)。1.4產(chǎn)品附件與贈品舞弊與審計在實際產(chǎn)品采購過程中供應(yīng)商將跟隨產(chǎn)品的售出贈予一些產(chǎn)品附件，所贈予的附件可以是實物、服務(wù)或

4、其他贈品。例如，在采購回聲儀的時候供應(yīng)商會附加筆記本電腦贈送。購買計算機時供應(yīng)商會附加鼠標、鍵盤贈送。購買大型儀器會有商超優(yōu)惠券贈送等。大多數(shù)單位對采購產(chǎn)品中的附件與贈品不會在合同條款中顯示，實物驗收人員在驗收后也并不會進行登記。因此，有的采購人員或經(jīng)手人員將供應(yīng)商所贈予的產(chǎn)品據(jù)為己有。對該舞弊方式進行審計首先需要判斷企業(yè)的內(nèi)部控制體系是否存在利用附件或贈品開展舞弊的漏洞。如果存在漏洞就要及時獲得供應(yīng)商是否存在附件或贈品贈送的信息，并且

5、查驗附件與贈品是否驗收入庫。同時，檢查所采購的產(chǎn)品是否為已購產(chǎn)品的附件或贈品。2采購人員預防采購舞弊風險2.1組織牽制法組織牽制法是預防采購舞弊的重要途徑之一。目前該方式已經(jīng)被財務(wù)會計領(lǐng)域廣泛使用。針對采購工作來說，組織牽制法同樣也可以起到有效的作用。組織牽制法可以被融合在六個關(guān)鍵的采購步驟當中。首先，在開發(fā)供應(yīng)商的過程中為了降低供應(yīng)商開發(fā)的舞弊情況，可以篩選組織建立合格供應(yīng)商名單，然后從中選取合適的供應(yīng)商。在這一環(huán)節(jié)中要對采購部分人員