企業(yè)合并準(zhǔn)則研究——基于中國(guó)資本市場(chǎng)案例【開題報(bào)告】

1、1畢業(yè)論文開題報(bào)告財(cái)務(wù)管理企業(yè)合并準(zhǔn)則研究——基于中國(guó)資本市場(chǎng)案例一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：研究意義：近年來中國(guó)成為企業(yè)并購的主要市場(chǎng)，自2008年金融危機(jī)以來國(guó)內(nèi)并購活動(dòng)不斷，并且不少公司進(jìn)行大型的跨國(guó)并購，2011以來，全球并購活動(dòng)持續(xù)升溫，中國(guó)企業(yè)的并購熱情更是高漲。但是當(dāng)前國(guó)際上在企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法的選擇是廢除權(quán)益結(jié)合法，保留購買法。而我國(guó)對(duì)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法選擇了權(quán)益結(jié)合法和購買法并存的“二元格局”，

2、使得我國(guó)企業(yè)在企業(yè)合并中基于自身利益構(gòu)造條件進(jìn)行企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇成為可能。因此研究本課題有利于根據(jù)我國(guó)企業(yè)合并的實(shí)際情況選擇合理會(huì)計(jì)處理方法；有利于促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和并購實(shí)務(wù)的發(fā)展。權(quán)益結(jié)合法和購買法并存的“二元格局”，是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同道路上的一個(gè)過渡階段，還是我國(guó)會(huì)一直保留這種格局。如果“二元格局”是一個(gè)過渡階段，那么當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展到什么程度的時(shí)候就該廢除權(quán)益結(jié)合法，當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)是否已經(jīng)發(fā)展到足以廢

3、除權(quán)益結(jié)合法的程度；如果“二元格局”不是一個(gè)過渡階段，如何明確的界定兩種會(huì)計(jì)處理方法各自所適合的對(duì)象就顯得非常重要。在此基礎(chǔ)上完善會(huì)計(jì)合并準(zhǔn)則對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，以規(guī)避在中國(guó)資本市場(chǎng)上企業(yè)基于自身利益構(gòu)造條件進(jìn)行合并會(huì)計(jì)處理方法的選擇的行為，有利于企業(yè)合并準(zhǔn)則在我國(guó)資本市場(chǎng)上更好的運(yùn)用。預(yù)期目標(biāo)：預(yù)期目標(biāo)：通過對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的方式和特點(diǎn)的研究，分析中國(guó)資本市場(chǎng)企業(yè)合并的現(xiàn)狀，以及對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)合并案例的分析和研究，找出中國(guó)企業(yè)合并準(zhǔn)則在運(yùn)

4、用過程存在的問題，并對(duì)如何在中國(guó)資本市場(chǎng)上更好的運(yùn)用我國(guó)企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出建議。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)觀點(diǎn)“三分天下”(1)贊同目前采就用國(guó)際趨同購買法的“單一格局”，在我國(guó)的“企業(yè)合并”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)直接采用購買法，取消“二選一”（裘益政；謝楓，2003）。企業(yè)合并準(zhǔn)則中購買法和權(quán)益結(jié)合法并存的二元格局應(yīng)取消（畢茜；彭玨教授，2008）。結(jié)合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和我國(guó)的實(shí)際情況，從理論上講，企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)選取購買法3根據(jù)英

5、國(guó)ASB頒布的FRS6，企業(yè)合并可以分為兼并與購買兩類，屬于兼并類的合并用“兼并會(huì)計(jì)”處理，而除此之外的合并都用購買會(huì)計(jì)（劉衛(wèi)立，2009）。英國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然允許使用權(quán)益結(jié)合法，但是并不流行。日本堅(jiān)持“二元格局”的基礎(chǔ)是企業(yè)合并可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)劃分為“購買”和“權(quán)益結(jié)合”。日本合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)合并有不同種類但根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不同最終可以劃分為“購買”和“權(quán)益結(jié)合”兩種因此應(yīng)分別采用與之相適應(yīng)的不同的會(huì)計(jì)處理方法這樣才能反映企

6、業(yè)合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。因?yàn)榧热话奄徺I看成是與一般交換交易本質(zhì)上一致那么就應(yīng)該采用購買法將支付的購買成本以一并獲得或接受的資產(chǎn)或負(fù)債的交換日的時(shí)價(jià)為基礎(chǔ)分配到這些資產(chǎn)或負(fù)債中(松崗壽史2004)。當(dāng)判斷為權(quán)益結(jié)合時(shí)不存在本質(zhì)上與一般交換交易一致的購買成本任何參并企業(yè)的權(quán)益均以其賬面價(jià)值持續(xù)那么對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)及負(fù)債也應(yīng)按其合理的賬面價(jià)值持續(xù)這就應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如果強(qiáng)制使用購買法就會(huì)違背這種企業(yè)合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并與會(huì)計(jì)上客觀真實(shí)性原則相悖

7、（李現(xiàn)宗；張永國(guó)，2005）。日本堅(jiān)持“二元格局”的基礎(chǔ)是企業(yè)合并可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)劃分為“購買”和“權(quán)益結(jié)合”，對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)合并采用不同的會(huì)計(jì)處理方法更符合客觀真實(shí)性原則。但忽視了在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于合并準(zhǔn)則的不一致對(duì)跨國(guó)企業(yè)合并的影響的考慮。權(quán)益結(jié)合法和購買法不是簡(jiǎn)單的意識(shí)形態(tài)上的排他性，而是二者所適用的的本質(zhì)對(duì)象存在性質(zhì)上的差別，因此關(guān)鍵是在如何區(qū)分企業(yè)合并的實(shí)質(zhì)是“購買”還是“權(quán)益結(jié)合”。綜上所述，大多數(shù)學(xué)者把“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際

8、趨同”作為大的研究前提，因此他們把研究立足點(diǎn)放在國(guó)際環(huán)境，而本文的研究的立足點(diǎn)在中國(guó)資本市場(chǎng)。如同日本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則承認(rèn)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同，但同時(shí)更加努力的發(fā)展和完善自己國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。西方發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)過5次企業(yè)并購的浪潮，逐漸形成當(dāng)前這種“單一格局”的合并準(zhǔn)則，而中國(guó)資本市場(chǎng)還未能達(dá)到西方發(fā)達(dá)國(guó)家那種完善程度。另外，對(duì)于不同的會(huì)計(jì)處理方法所形成的會(huì)計(jì)差異國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)并無重大出入，對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的討論也并不激烈，研究的重點(diǎn)集中在會(huì)計(jì)處理方法的選