畢業(yè)論文初稿中小企業(yè)內(nèi)控

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題淺析專業(yè)：09會(huì)計(jì)班級(jí)：4班姓名：李建寧學(xué)號(hào)：3060535133摘要：摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民營(yíng)中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。但同時(shí)我們看到，由于中小企業(yè)資金來(lái)源主要是民營(yíng)資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小、資本和技術(shù)構(gòu)成相對(duì)較低，導(dǎo)致其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢且很難做大做強(qiáng)。究其原因，除了外部資金、政策環(huán)境等客觀因素影響外，企業(yè)內(nèi)部控制制度

2、在一定程度上缺失，是一個(gè)重要的原因，它嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，有必要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的目的。本文通過(guò)認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效率的重要意義，分析其存在的問(wèn)題及原因，從而有針對(duì)性地提出具體的措施。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)制度隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)迅速成為

3、了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的強(qiáng)大推動(dòng)力。同時(shí)，由于資金缺乏、人才緊缺、制度不完善等問(wèn)題的存在，嚴(yán)重制約了我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的發(fā)展和壯大。2008年6月28日，《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》正式發(fā)布，并于2009年7月1日首先在上市公司施行。《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》的頒布，是我國(guó)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)體制改革的重要措施，也給我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)統(tǒng)一規(guī)范了內(nèi)控課題，極大地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之

4、間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。我國(guó)中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。一、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則一、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則企業(yè)內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)思路是：以會(huì)計(jì)控制為核心，借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制和相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化而隨時(shí)進(jìn)行修改。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和修訂職責(zé)主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部

5、門負(fù)責(zé)。在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制主要應(yīng)遵循以下原則：(一)合法合規(guī)性原則合法合規(guī)性原則市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，務(wù)實(shí)合法、積極靈活地制定本企業(yè)的內(nèi)控制度。合法合規(guī)性原則指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。合法合規(guī)性原則要求：在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)要遵循一般法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等等。(二

6、)相互牽制原則相互牽制原則相互牽制原則是指一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的活動(dòng)，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要有彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作接受另一個(gè)部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。其理論根據(jù)是在相互牽制的關(guān)系下，幾個(gè)人發(fā)生同一錯(cuò)弊而不被發(fā)現(xiàn)的概率，是每個(gè)人發(fā)生該項(xiàng)錯(cuò)弊的概率的連乘積，從而降低

7、誤差率。需要分離的職責(zé)主要有授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)。內(nèi)部各部門和崗位的設(shè)置必須權(quán)責(zé)分明，相互牽制，并通過(guò)切實(shí)可行的相互制衡措施來(lái)消除內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)。圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。首先企業(yè)是社會(huì)的一分子，必須從外界獲取信息并向外界輸送信息，這就需要進(jìn)行必要的溝通。同時(shí)就企業(yè)內(nèi)部而言，上下級(jí)之間的交流以及內(nèi)部這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。一個(gè)穩(wěn)定的信息系統(tǒng)應(yīng)包括

8、信息的確認(rèn)、取得、處理過(guò)程以及報(bào)告信息的過(guò)程。應(yīng)該說(shuō)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是信息和溝通組成部分中最重要的要素。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)考慮合理地建立方法和記錄，這些方法和記錄應(yīng)該能夠達(dá)到以下目標(biāo)：確認(rèn)和記錄所有有效目標(biāo)；及時(shí)且詳細(xì)地描述交易，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表中以適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值記錄；以某種方式計(jì)量交易的價(jià)值，以便在會(huì)計(jì)報(bào)表中以適當(dāng)?shù)膬A向價(jià)值記錄；確定交易發(fā)生的期間以便于工作中將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；在會(huì)計(jì)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易事項(xiàng)和披露相關(guān)事項(xiàng)。(五)內(nèi)控

9、監(jiān)督內(nèi)控監(jiān)督再健全合理的內(nèi)部控制，也需要人的配合和執(zhí)行。那么在其實(shí)施過(guò)程中，就涉及到一個(gè)控制質(zhì)量的問(wèn)題。內(nèi)部控制是否有效，是否按現(xiàn)行的軌道運(yùn)行，這需要有相應(yīng)的機(jī)制加以有效的監(jiān)控、評(píng)估和及時(shí)的反饋。內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)的管理控制方法是監(jiān)督的兩個(gè)主要方面，他們構(gòu)成了內(nèi)部控制的“再控制”。1管理控制方法。預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告是管理者所運(yùn)用的監(jiān)督其日常運(yùn)行的主要管理控制方法。由于管理者對(duì)工作的熟悉，這種管理控制的方法是控制環(huán)境中的一個(gè)重要因素，管理者為了進(jìn)

10、行監(jiān)督，經(jīng)常運(yùn)用預(yù)算、責(zé)任報(bào)告、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)某些特點(diǎn)的目標(biāo)。2內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)職能作為控制環(huán)境的一個(gè)因素，是管理者用來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)系統(tǒng)和相關(guān)控制程序的手段。這里強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)部審計(jì)職能的執(zhí)行，意味著一些企業(yè)可能不存在專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，但必須明確監(jiān)督內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，確保內(nèi)部控制的良好環(huán)境保證內(nèi)部控制有效性。以上五大要素中，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮作用的前提?？刂苹顒?dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通是整個(gè)控制框架的組成要素

11、，監(jiān)督則是對(duì)其他要素所進(jìn)行的持續(xù)不間斷的檢驗(yàn)和再控制。這五個(gè)要素相輔相成、相互作用、構(gòu)成整個(gè)控制框架。三、有效的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重要意義三、有效的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和重要意義(一)加強(qiáng)投資控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)投資控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模比較小，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)，容易改變經(jīng)營(yíng)方向，追求較高的贏利水平。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機(jī)遇，事前并沒(méi)有搞像樣的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板

12、就錯(cuò)誤的認(rèn)為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項(xiàng)目，不搞科學(xué)的可行性研究，就憑老板的感覺(jué)，一拍腦袋就是一個(gè)決策方案，大有賭博的勢(shì)頭。當(dāng)然，有時(shí)候也能碰上，那就說(shuō)運(yùn)氣好。如果失敗了，就說(shuō)運(yùn)氣不好。從來(lái)不以科學(xué)的態(tài)度進(jìn)行分析失敗的原因。因此，大部分投資項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)并沒(méi)有可行性研究，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本公司財(cái)務(wù)人員組成的投資咨詢委員會(huì)，重大投資決策都要經(jīng)過(guò)該委員會(huì)討論后作出。(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，保證

13、資金流順暢加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，保證資金流順暢應(yīng)收賬款的控制指制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采這種政策預(yù)計(jì)要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷、應(yīng)收賬款安全性調(diào)查等。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高可以進(jìn)一步放寬其應(yīng)收賬款信用政策，反之，則相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌?/p>