會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響分析【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的影響分析專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分一、前言部分盈余管理是指企業(yè)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)以會(huì)計(jì)政策的可選擇性為前提通過會(huì)計(jì)估計(jì)的合理變更、會(huì)計(jì)方法的選擇運(yùn)用、交易事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)控制以及關(guān)聯(lián)交易的適度調(diào)節(jié)來修正財(cái)務(wù)報(bào)告以期達(dá)到平衡利潤(rùn)、穩(wěn)定股價(jià)、合理避稅等目的從而更好地實(shí)現(xiàn)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的盈余管理是實(shí)施企

2、業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理策略的需要也是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志。恰當(dāng)?shù)挠喙芾硎瞧髽I(yè)管理當(dāng)局管理水平的體現(xiàn)。但是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界總有一些企業(yè)任意改變會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)惡意設(shè)置秘密準(zhǔn)備人為地進(jìn)行利潤(rùn)操縱。企業(yè)的盈余管理一旦超過了合理的限度就會(huì)發(fā)生質(zhì)的變化其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真侵犯報(bào)表使用者的利益甚至危及社會(huì)安定。因此盈余管理需要規(guī)范。二、主題部分二、主題部分（1）國(guó)外研究綜述國(guó)外研究綜述國(guó)外對(duì)盈余管理的研究從上世紀(jì)80年代開始絕大部分是

3、以實(shí)證研究為主。研究的方法集中在管理當(dāng)局如何操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來實(shí)現(xiàn)自己的目的主要包括動(dòng)機(jī)、方法、市場(chǎng)反應(yīng)、制約因素等。KatherineSchipper(1989)將盈余管理限定在對(duì)外報(bào)告領(lǐng)域，認(rèn)為其實(shí)際上就是旨在有目的地干預(yù)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過程，以獲取某些私人利益的披露管理。Healy（1985）則從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂者的角度出發(fā)，認(rèn)為盈余管理發(fā)生在管理當(dāng)局運(yùn)用職業(yè)判斷編制財(cái)務(wù)報(bào)告和規(guī)劃交易以變更財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，旨在誤導(dǎo)那些以公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的利益

4、關(guān)系人的決策，或者影響那些以會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)字為基礎(chǔ)的契約的后果。隨著盈余管理在資本市場(chǎng)上的影響越來越大研究人員也開始集中討論資本市場(chǎng)上的盈余管理動(dòng)機(jī)。根據(jù)契約理論，企業(yè)是“若干契約的連接”。因此，國(guó)外學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)經(jīng)理人員在實(shí)施各種契約的過程中有可能為了自身利益最3的它充分考慮了我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境規(guī)定采用公允價(jià)值必須滿足一定的前提條件。例如投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則明確規(guī)定采用公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件:投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的

5、房地產(chǎn)交易市場(chǎng)；企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息以便合理估計(jì)公允價(jià)值。這些規(guī)定有效提高了投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的可靠性。而新準(zhǔn)則規(guī)定非貨幣性交換資產(chǎn)運(yùn)用公允價(jià)值的兩個(gè)前提條件是:該項(xiàng)交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及換出資產(chǎn)或換入出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。這些前提條件將有效制約以非貨幣性交換的方式操縱利潤(rùn)的行為切實(shí)提高盈余質(zhì)量。李晶波、蔣昌穩(wěn)在《中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)》2007年第9期發(fā)表的《淺析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

6、對(duì)企業(yè)盈余管理的影響》一文中指出：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本從而取消了原來存貨發(fā)出時(shí)可以采用后進(jìn)先出法的規(guī)定。先進(jìn)先出法是指存貨發(fā)出計(jì)價(jià)時(shí)參考最開始購(gòu)入的原材料價(jià)格來計(jì)算發(fā)出材料成本。后進(jìn)先出法則是參考最后一次購(gòu)入的原材料價(jià)格計(jì)算發(fā)出材料成本。在兩種同時(shí)可供選擇的計(jì)價(jià)方法下當(dāng)原材料價(jià)格下跌時(shí)企業(yè)就會(huì)采用后進(jìn)先出法擴(kuò)大公司的利潤(rùn)率；當(dāng)原材料價(jià)格上升時(shí)則改用先進(jìn)先出法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯然

7、遏制了企業(yè)任意利用變更存貨計(jì)價(jià)方法來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)水平的行為提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。曾繁、蘇萬貴在《經(jīng)濟(jì)理論研究》發(fā)表的《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理的博弈分析》一文中指出：關(guān)于企業(yè)合并原來的規(guī)定主要是以股權(quán)比例作為衡量標(biāo)準(zhǔn)即母公司擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本就應(yīng)將其納入合并范圍。這會(huì)使上市公司在業(yè)績(jī)不佳的年份通過收購(gòu)業(yè)績(jī)優(yōu)良公司的股權(quán)或者是減持經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資份額達(dá)到盈余管理的目的。新的合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定母公司需要