會計準則對盈余管理的影響分析【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：會計準則對盈余管理的影響分析專業(yè)：會計學一、前言部分一、前言部分盈余管理是指企業(yè)管理當局在會計準則允許的范圍內以會計政策的可選擇性為前提通過會計估計的合理變更、會計方法的選擇運用、交易事項的時點控制以及關聯交易的適度調節(jié)來修正財務報告以期達到平衡利潤、穩(wěn)定股價、合理避稅等目的從而更好地實現管理當局的經營目標以及企業(yè)價值和股東財富的最大化。在會計準則允許的范圍內進行的盈余管理是實施企

2、業(yè)既定的經營戰(zhàn)略和管理策略的需要也是一個企業(yè)不斷走向成熟的標志。恰當的盈余管理是企業(yè)管理當局管理水平的體現。但是在會計實務界總有一些企業(yè)任意改變會計政策與會計估計惡意設置秘密準備人為地進行利潤操縱。企業(yè)的盈余管理一旦超過了合理的限度就會發(fā)生質的變化其結果必然會導致會計信息失真侵犯報表使用者的利益甚至危及社會安定。因此盈余管理需要規(guī)范。二、主題部分二、主題部分（1）國外研究綜述國外研究綜述國外對盈余管理的研究從上世紀80年代開始絕大部分是

3、以實證研究為主。研究的方法集中在管理當局如何操縱應計利潤來實現自己的目的主要包括動機、方法、市場反應、制約因素等。KatherineSchipper(1989)將盈余管理限定在對外報告領域，認為其實際上就是旨在有目的地干預對外財務報告過程，以獲取某些私人利益的披露管理。Healy（1985）則從會計準則制訂者的角度出發(fā)，認為盈余管理發(fā)生在管理當局運用職業(yè)判斷編制財務報告和規(guī)劃交易以變更財務報告時，旨在誤導那些以公司的經濟業(yè)績?yōu)榛A的利益

4、關系人的決策，或者影響那些以會計報告數字為基礎的契約的后果。隨著盈余管理在資本市場上的影響越來越大研究人員也開始集中討論資本市場上的盈余管理動機。根據契約理論，企業(yè)是“若干契約的連接”。因此，國外學者認為，企業(yè)經理人員在實施各種契約的過程中有可能為了自身利益最3的它充分考慮了我國特殊的經濟環(huán)境和會計環(huán)境規(guī)定采用公允價值必須滿足一定的前提條件。例如投資性房地產準則明確規(guī)定采用公允價值模式計量應當同時滿足下列條件:投資性房地產所在地有活躍的

5、房地產交易市場；企業(yè)能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息以便合理估計公允價值。這些規(guī)定有效提高了投資性房地產采用公允價值模式的可靠性。而新準則規(guī)定非貨幣性交換資產運用公允價值的兩個前提條件是:該項交易是否具有商業(yè)實質以及換出資產或換入出資產的公允價值能夠可靠的計量。這些前提條件將有效制約以非貨幣性交換的方式操縱利潤的行為切實提高盈余質量。李晶波、蔣昌穩(wěn)在《中國工會財會》2007年第9期發(fā)表的《淺析新會計準則

6、對企業(yè)盈余管理的影響》一文中指出：新會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本從而取消了原來存貨發(fā)出時可以采用后進先出法的規(guī)定。先進先出法是指存貨發(fā)出計價時參考最開始購入的原材料價格來計算發(fā)出材料成本。后進先出法則是參考最后一次購入的原材料價格計算發(fā)出材料成本。在兩種同時可供選擇的計價方法下當原材料價格下跌時企業(yè)就會采用后進先出法擴大公司的利潤率；當原材料價格上升時則改用先進先出法。新會計準則顯然

7、遏制了企業(yè)任意利用變更存貨計價方法來調節(jié)當期利潤水平的行為提高了會計信息的真實性和有效性。曾繁、蘇萬貴在《經濟理論研究》發(fā)表的《新會計準則與盈余管理的博弈分析》一文中指出：關于企業(yè)合并原來的規(guī)定主要是以股權比例作為衡量標準即母公司擁有被投資單位半數以上表決權資本就應將其納入合并范圍。這會使上市公司在業(yè)績不佳的年份通過收購業(yè)績優(yōu)良公司的股權或者是減持經營業(yè)績不佳的公司的長期股權投資份額達到盈余管理的目的。新的合并財務報表準則規(guī)定母公司需要