公允價值與企業(yè)盈余操縱【文獻(xiàn)綜述】

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）公允價值與企業(yè)盈余操縱3評估師低估了公允價值，但公允價值比歷史成本要更精確和無偏。另外我國的黃世忠(2007)指出，從90年代以來美國財務(wù)會計的發(fā)展動向看，公允價值會計極可能取代沿用了幾百年的歷史成本會計模式，成為2l世紀(jì)的主流，而歷史成本將漸漸退出歷史舞臺。葛家澍(2003)、杜興強(qiáng)(2009)一致認(rèn)為，公允價值計量符合會計的相關(guān)性、配比原則、穩(wěn)健性和一致性等會計原則要求，雖然歷史成本具有可驗(yàn)

2、證性，然而無法揭示資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這個缺陷將導(dǎo)致企業(yè)市場價值與賬面價值想背離，資產(chǎn)與負(fù)債項目按照公允價值計量將有助與實(shí)現(xiàn)利潤，提高利潤的信息含量，也是我國經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。胡桂蘭（2010）反映由于公允價值的運(yùn)用是以活躍的市場為前提的，如果在我國廣泛的運(yùn)用等于向世界宣布中國已經(jīng)有了成熟的市場，為中國爭取在國際的完全市場地位掃除了一大障礙。2003年12月，國際會計準(zhǔn)則理事會對第32號《金融工具一披露與列報》和第39號《金融工具一確認(rèn)與

3、計量》兩個準(zhǔn)則除宏觀套期以外的部分進(jìn)行了修訂，可以看到，IASB己決心將公允價值在所有金融領(lǐng)域進(jìn)行運(yùn)用，并大有將公允價值在其他各個領(lǐng)域發(fā)揚(yáng)光大之勢。此外，歐洲議會和理事會采納了一項規(guī)章，要求上市公司(包括銀行)從2005年起按國際會計準(zhǔn)則編制合并財務(wù)報表，同時，各成員國可以將該規(guī)章推廣到非上市公司和非合并報表。這無疑是對IASB的極大支持，也表明公允價值的運(yùn)用得到了肯定。以上學(xué)者一致都認(rèn)為當(dāng)前的利用公允價值操縱利潤的現(xiàn)象只是它在發(fā)展過程

4、中的一些曲折和阻礙，我們要做的是去面對問題、克服障礙，而不是回避，更不能放棄公允價值的計量，他們認(rèn)為公允價值的計量是順應(yīng)歷史潮流的，是發(fā)展前進(jìn)的，我們不應(yīng)該就某些企業(yè)存在操縱利潤的現(xiàn)象就全盤否定。2反對公允價值應(yīng)用為企業(yè)操縱利潤提供契機(jī)20世紀(jì)90年代剛出現(xiàn)公允價值會計準(zhǔn)則的時候，以銀行為代表的金融界認(rèn)為其與現(xiàn)行的會計計量模式相背離，不僅缺乏可靠性，還容易導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的收益產(chǎn)生波動，他們還認(rèn)為全面的推行公允價值太過于激進(jìn)，單一的公允價值