內部審計參與企業(yè)風險管理相關問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：內部審計參與企業(yè)風險管理相關問題研究專業(yè)：會計學一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關概念、綜述范圍，扼要說明有關主題或爭論焦點）（一）寫作目的隨著社會經濟的發(fā)展，全球經濟金融一體化程度的加深，企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，從而大大增加了企業(yè)的經營風險。因此在這樣的趨勢下，要規(guī)避風險或將風險的影響控制在可接受的范圍內，就必須強調風險管理。與此同時，會計學者將內部審計這一概念引入到了企業(yè)風險管理中。內部審計的目的

2、在于提高組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就成為必然的內在需求。麥克寧和塞林提出在風險導向的內部審計下，內部審計在組織中的作用已從原來“獨立的評價職能”變?yōu)椤罢巷L險管理和公司治理”。（劉振華，2009）在其文章中對內部審計參與企業(yè)風險管理的作用也給予了一定的論述。內部審計參與企業(yè)風險管理已經是發(fā)展的必然趨勢，幫助企業(yè)實現其目標。本綜述在已有研究成果的基礎上，主要分

3、析內部審計參與企業(yè)風險管理的職責和作用，以及我國在這方面的應用現狀，并提出若干解決的措施，從而加強內部審計在企業(yè)風險管理中的應用。（二）相關概念風險是指未來的不確定性對企業(yè)實現其經營目標的影響。“風險”是指某種不利因素產生的可能性，其衡量標準是遭受損失的后果與可能性。而風險管理是企業(yè)有效利用各種資源，通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，采取各種科學、有效的手段和方法，對風險進行有效的控制、預防、規(guī)避，以降低企業(yè)風險損失，使企業(yè)在多變

4、的環(huán)境下以穩(wěn)健的方式運作，用最經濟和合理的方法獲得增加價值的機會。內部審計是一種獨立的活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助3策水平。2001年，COSO委員會開始著手研究企業(yè)整體風險管理框架(EnterpriseRiskManagementFramewk，簡稱ERM)，于2003年7月發(fā)布ERM框架征求意見稿。ERM是在1992年頒布的內部控制整體架構(Inte

5、rnalControlIntegratedFramewk，簡稱ICF)的基礎上發(fā)展而來，ICIF是包含在ERM中的一體化的部分。2002年，美國政府頒布《薩班斯—奧克斯利法案》，對公司治理、財務披露、內部控制、注冊會計師的獨立性及利益沖突等進行規(guī)范。在風險理念的作用下，企業(yè)內部控制已擴展為企業(yè)風險管理框架，內部控制與風險管理趨于融合，而風險導向內部審計正是二者融合的產物。早在1997年，麥克寧和塞林(McNamee&Selim)就提出在

6、風險導向的內部審計下，內部審計在組織中的作用已從原來“獨立的評價職能”變?yōu)椤罢巷L險管理和公司治理”，反應了風險導向內部審計目標與企業(yè)目標的契合。IIA于2001年提出內部審計新定義后，切曼及安德森(Chapman&erson)將風險導向內部審計目標定位為增值；開啟咨詢、風險管理以及治理程序等新領域；為組織做出貢獻提供新機會等。國際內部審計師協會主席伍頓安德森博士在2004年5月25日的上海報告中指出：IIA《部審計實務標準》認為，內部

7、審計在風險管理中的角色和作用體現在兩個方面：一是協助風險估算程序；二是對風險管理程序進行評價，對風險管理的恰當程度做出保證。（二）國內研究綜述我國現代內部審計是和國家審計一起產生和發(fā)展起來的。1983年，國家審計署成立。根據其發(fā)布的一系列與內部審計有關的規(guī)定，國有企事業(yè)單位和政府部門都建立了相應的內部審計機構，加強內部管理，促進企事業(yè)單位實現經營管理目標發(fā)揮了重要作用。1987年，中國成立了內部審計學會，隨后作為國家分會加入了國際內部審