審計(jì)監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為【開題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告會(huì)計(jì)學(xué)審計(jì)監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度自誕生以來(lái)，其質(zhì)量就一直是人們所關(guān)注的焦點(diǎn)。經(jīng)過(guò)不斷地發(fā)展，我國(guó)審計(jì)工作已進(jìn)入總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進(jìn)一步發(fā)展的新階段。但從總體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)審計(jì)工作仍處于初級(jí)階段，與一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比，許多方面還存在著一定的差距，其中比較突出的一點(diǎn)就是審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。近年來(lái)國(guó)內(nèi)外爆發(fā)的一系列財(cái)務(wù)丑聞，更導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

2、計(jì)質(zhì)量備受責(zé)罵，審計(jì)行業(yè)經(jīng)受了前所未有的信任危機(jī)。從美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中得出一個(gè)先進(jìn)的監(jiān)管模式需要政府監(jiān)管部門和民間自律組織的充分配合政府監(jiān)管和民間自律不可偏廢。我國(guó)政府監(jiān)管勢(shì)力強(qiáng)大行業(yè)自律組織力量微弱這將不利于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度的良性發(fā)展。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)管，是維護(hù)公共利益的需要，同時(shí)也是維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的需要。審計(jì)不僅要為社會(huì)查錯(cuò)糾弊，反腐倡廉，解決或促進(jìn)解決一些人民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，而且要從更

3、深層次評(píng)估和分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，提出意見(jiàn)或建議，服務(wù)于黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和管理。隨著國(guó)家和社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的要求和期望越來(lái)越高，我國(guó)審計(jì)工作還存在不小的差距，關(guān)鍵還是審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題。要想提高我國(guó)審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該從我國(guó)的審計(jì)監(jiān)管入手，這對(duì)減少我國(guó)審計(jì)行業(yè)違法行為，保證審計(jì)質(zhì)量，保護(hù)公眾利益有著重要作用，從而可見(jiàn)，對(duì)本課題的研究還是比較有現(xiàn)實(shí)意義的。預(yù)期目標(biāo)：只有切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量，全面提高審計(jì)工作水平，審計(jì)工作才能適應(yīng)形勢(shì)不斷發(fā)展變化的需要，審計(jì)

4、事業(yè)才能取得更大的發(fā)展，中國(guó)審計(jì)才能早日融入世界審計(jì)的主流。要想保證審計(jì)質(zhì)量首先要從審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管的出發(fā)，本文以受罰事務(wù)所為例，從審計(jì)監(jiān)管的對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管效果分析，針對(duì)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)監(jiān)管中所表現(xiàn)出來(lái)的種種不足得出結(jié)論并提出建議，最后有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，但對(duì)審計(jì)監(jiān)管模式研究?jī)H提出初步構(gòu)思實(shí)際運(yùn)用均有待在今后研究中深化、提高和擴(kuò)展。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體合作，借助二者的權(quán)威性，強(qiáng)制力和懲戒措施的力度有效防止監(jiān)管的失效。各國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也

5、都在試圖探索獨(dú)立監(jiān)管模式。(2)國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：周瀟晨（2009）和趙麗麗（2007）認(rèn)為在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管模式屬于政府干預(yù)型，主要是以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、行業(yè)自律為補(bǔ)充的監(jiān)管模式。目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查由財(cái)政部、審計(jì)署、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等多個(gè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檢查主要有兩種基本方法，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查通過(guò)檢查事務(wù)所工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善及其遵循情況等方式來(lái)完成。這種方式成本較低覆蓋面較廣但檢查結(jié)果的可靠性

6、相對(duì)較低注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通常采用這種方法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。對(duì)經(jīng)事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查監(jiān)管部門通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果與審計(jì)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行對(duì)照可以發(fā)現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題。這種方法通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)地再次審驗(yàn)可以獲得第一手的數(shù)據(jù)其檢查結(jié)果的可靠性相對(duì)較高但成本也較高覆蓋面較窄財(cái)政部門、證監(jiān)會(huì)通常采用這種方法進(jìn)行檢查。盡管參與事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的部門眾多但絕大部分均是對(duì)已出現(xiàn)審計(jì)失敗的事務(wù)所的事后檢查和驗(yàn)證出于事前預(yù)防動(dòng)機(jī)的業(yè)務(wù)

7、檢查仍需要加強(qiáng)。綜上所述，每個(gè)監(jiān)管模式都有其優(yōu)缺點(diǎn)，選擇何種監(jiān)管模式，其標(biāo)準(zhǔn)不在于監(jiān)管模式優(yōu)點(diǎn)多寡，而在于它是否符合本國(guó)國(guó)情，能夠運(yùn)行順暢的監(jiān)管模式都是理想的選擇，要求其能降低管制成本，提高管制質(zhì)量與效率，從而最大程度地保護(hù)公眾利益，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的持續(xù)健康發(fā)展（丁巖，李秀強(qiáng)，2007）。因此，我國(guó)不能照搬任何國(guó)家的模式，而應(yīng)在立足于我國(guó)現(xiàn)實(shí)國(guó)情(社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段)的基礎(chǔ)上，充分借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)。3.參考文獻(xiàn)［1］

8、Colson，R.H.，M.W.Maller，A.J.Broman.AuditPricingmodelsfregulationresearch:reliabilitystability[J]ResearchinAccountingRegulation.1988［2］謝德仁.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管制模式:理論分析[J]會(huì)計(jì)研究2002（2）［3］房燕.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管模式的思考［J］濰坊學(xué)院學(xué)報(bào)2008（5）［4］呂琳琳.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管