審計監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)審計監(jiān)管特征分析——以受罰事務(wù)所為一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：注冊會計師審計制度自誕生以來，其質(zhì)量就一直是人們所關(guān)注的焦點。經(jīng)過不斷地發(fā)展，我國審計工作已進(jìn)入總結(jié)經(jīng)驗、開拓創(chuàng)新、不斷深化、尋求進(jìn)一步發(fā)展的新階段。但從總體上來說，我國審計工作仍處于初級階段，與一些發(fā)達(dá)國家相比，許多方面還存在著一定的差距，其中比較突出的一點就是審計質(zhì)量問題。近年來國內(nèi)外爆發(fā)的一系列財務(wù)丑聞，更導(dǎo)致了注冊會計師審

2、計質(zhì)量備受責(zé)罵，審計行業(yè)經(jīng)受了前所未有的信任危機(jī)。從美國注冊會計師行業(yè)發(fā)展中得出一個先進(jìn)的監(jiān)管模式需要政府監(jiān)管部門和民間自律組織的充分配合政府監(jiān)管和民間自律不可偏廢。我國政府監(jiān)管勢力強(qiáng)大行業(yè)自律組織力量微弱這將不利于我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管制度的良性發(fā)展。對注冊會計師審計質(zhì)量加強(qiáng)監(jiān)管，是維護(hù)公共利益的需要，同時也是維護(hù)注冊會計師行業(yè)的需要。審計不僅要為社會查錯糾弊，反腐倡廉，解決或促進(jìn)解決一些人民群眾關(guān)注的焦點、熱點和難點問題，而且要從更

3、深層次評估和分析國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，提出意見或建議，服務(wù)于黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和管理。隨著國家和社會對審計工作的要求和期望越來越高，我國審計工作還存在不小的差距，關(guān)鍵還是審計質(zhì)量問題。要想提高我國審計質(zhì)量應(yīng)該從我國的審計監(jiān)管入手，這對減少我國審計行業(yè)違法行為，保證審計質(zhì)量，保護(hù)公眾利益有著重要作用，從而可見，對本課題的研究還是比較有現(xiàn)實意義的。預(yù)期目標(biāo)：只有切實提升審計質(zhì)量，全面提高審計工作水平，審計工作才能適應(yīng)形勢不斷發(fā)展變化的需要，審計

4、事業(yè)才能取得更大的發(fā)展，中國審計才能早日融入世界審計的主流。要想保證審計質(zhì)量首先要從審計質(zhì)量監(jiān)管的出發(fā)，本文以受罰事務(wù)所為例，從審計監(jiān)管的對審計行業(yè)的監(jiān)管效果分析，針對我國獨立審計監(jiān)管中所表現(xiàn)出來的種種不足得出結(jié)論并提出建議，最后有針對性地提出改進(jìn)措施，但對審計監(jiān)管模式研究僅提出初步構(gòu)思實際運(yùn)用均有待在今后研究中深化、提高和擴(kuò)展。2注冊會計師職業(yè)團(tuán)體合作，借助二者的權(quán)威性，強(qiáng)制力和懲戒措施的力度有效防止監(jiān)管的失效。各國的注冊會計師行業(yè)也

5、都在試圖探索獨立監(jiān)管模式。(2)國內(nèi)研究現(xiàn)狀：周瀟晨（2009）和趙麗麗（2007）認(rèn)為在我國注冊會計師審計監(jiān)管模式屬于政府干預(yù)型，主要是以政府監(jiān)管為主導(dǎo)、行業(yè)自律為補(bǔ)充的監(jiān)管模式。目前我國會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查由財政部、審計署、注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會等多個機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檢查主要有兩種基本方法，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查通過檢查事務(wù)所工作底稿、審計報告、審計質(zhì)量控制制度的完善及其遵循情況等方式來完成。這種方式成本較低覆蓋面較廣但檢查結(jié)果的可靠性

6、相對較低注冊會計師協(xié)會通常采用這種方法進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查。對經(jīng)事務(wù)所審計的企業(yè)會計信息質(zhì)量的檢查監(jiān)管部門通過對被審計單位實地查驗的結(jié)果與審計報告內(nèi)容進(jìn)行對照可以發(fā)現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題。這種方法通過對被審計單位的實地再次審驗可以獲得第一手的數(shù)據(jù)其檢查結(jié)果的可靠性相對較高但成本也較高覆蓋面較窄財政部門、證監(jiān)會通常采用這種方法進(jìn)行檢查。盡管參與事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查的部門眾多但絕大部分均是對已出現(xiàn)審計失敗的事務(wù)所的事后檢查和驗證出于事前預(yù)防動機(jī)的業(yè)務(wù)

7、檢查仍需要加強(qiáng)。綜上所述，每個監(jiān)管模式都有其優(yōu)缺點，選擇何種監(jiān)管模式，其標(biāo)準(zhǔn)不在于監(jiān)管模式優(yōu)點多寡，而在于它是否符合本國國情，能夠運(yùn)行順暢的監(jiān)管模式都是理想的選擇，要求其能降低管制成本，提高管制質(zhì)量與效率，從而最大程度地保護(hù)公眾利益，促進(jìn)注冊會計師職業(yè)服務(wù)市場的持續(xù)健康發(fā)展（丁巖，李秀強(qiáng)，2007）。因此，我國不能照搬任何國家的模式，而應(yīng)在立足于我國現(xiàn)實國情(社會主義市場經(jīng)濟(jì)初級階段)的基礎(chǔ)上，充分借鑒其他國家的經(jīng)驗。3.參考文獻(xiàn)［1］

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