審計監(jiān)管特征分析——以受罰事務所為 【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述會計學審計監(jiān)管特征分析—以受罰事務所為例審計質量對于審計工作，就好比產品質量對于企業(yè)：產品質量決定著企業(yè)的生死存亡，審計質量就是審計工作的生命線。注冊會計師審計制度自誕生以來，其質量就是人們關注的焦點。20世紀30年代的世界經濟危機掀起了第一次關注審計質量的高潮，隨后發(fā)生的一系列會計造假將審計質量推到了公眾關注的前沿，安然事件等一系列財務丑聞的爆發(fā)導致注冊會計師審計質量備受責罵更使得是審計質量在全球范圍內受到了

2、人們的廣泛關注，審計行業(yè)也經受了前所未有的信任危機，社會公眾要求對注冊會計師領域加強監(jiān)管的呼聲也越來越高漲。隨著我國獨立審計市場的發(fā)展，審計管制、審計責任與審計質量問題的重要性日益凸顯，如何提高審計質量也隨之成為國內甚至國際社會關注的焦點隨之審計監(jiān)管的問題也備受關注，審計監(jiān)管對審計質量的影響舉足輕重。1審計質量的概述1.1國外學者對審計質量的定義1981年，美國學者迪安杰諾（DeAgenlo，1981）將審計質量定義為“審計人員發(fā)現(xiàn)并報

3、告公司舞弊的聯(lián)合概率”，他曾將審計質量歸納為“發(fā)現(xiàn)”和“報告”會計報表錯弊兩個方面的內涵特征。具體地說，就是：（1）審計師是否能夠發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯弊（審計質量的技術性特征）；（2）審計師是否能夠報告已發(fā)現(xiàn)的會計報表錯弊（審計質量的獨立性特征）。Watts和Zimmerman(1980)將審計質量定義為：當客戶發(fā)生違約行為時，審計師報告這一特定違約行為的概率。TitmanFmeman(1986)提出，審計質量是審計師能夠提供給投資者信

4、息的正確程度。Palms(1986)認為，審計質量是審計師對財務報告中沒有重大遺漏或誤導的保證程度。Teoh和Wong(1993)從審計的可信度出發(fā)，將審計質量定義為提供更多關于財務報告盈余信息而進行的審計活動特征。美國審計總署從審計的本源出發(fā)提出，審計質量是指“審計師按照公認的會計準則實施審計，以合理確信所審計財務報表和相關披露；按照公認會計原3(1)事務所的規(guī)模和組織形式。一般認為規(guī)模大且經濟實力雄厚的會計帥事務所可以聘請執(zhí)業(yè)能力高

5、的注冊會計師，為了保持其信譽，也非常注意其審計的質量，所以識別舞弊并出具更嚴厲審計意見的能力顯著強于小規(guī)模事務所。(2)審計人員專業(yè)勝任能力。審計師的專業(yè)勝任能力是影響審計質量的一個基本因素。審計師的專業(yè)勝任能力越強，審計質量越高。一方面，審計人員要提供高質量的專業(yè)服務，必須具有較強的專業(yè)能力和高水平的職業(yè)判斷力。(3)審計人員的政治與職業(yè)道德意識。審計人員的政治意識不強就會導致他們難以站在為廣大人民群眾服務的角度，做到公正、公平的審計

6、。2.2外部影響因素(1)行業(yè)間惡性競爭。為了生存，攬客和保客已成為事務所的頭號任務。惡性競爭直接導致事務所對客戶強烈依賴，使審計人員失去了最重要的獨立性導致影響審計質量。(2)審計需求異化。根據(jù)審計客體的意愿，可將審計分為自愿性審計和強制性審計。自愿審計是指在沒有政府管制下，企業(yè)有主動聘請審計師進行審計的需求，而強制性審計則相反。在其他條件不變的情況下，自愿性越強烈，審計的質量也就越高；而審計的強制性則與審計質量成反比。(3)審計收費

7、機制與審計收費的標準。審計收費的高低直接影響會計師事務所擁有的經濟資源。在經濟資源有限的情況下，注冊會計師為了降低成本，不得不減少審計證據(jù)的數(shù)量，而審計證據(jù)不足可能降低注冊會計師發(fā)現(xiàn)會計報表存在錯誤或舞弊的概率。(4)公司治理對審計質量的影響。完善的公司治理結構可以塑造真正的審計需求者，公司治理機制通過激勵和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發(fā)表審計意見的干預，以保證外部審計師獨立性，進而保證審計質量。吳溪（2007