高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)激勵(lì)效應(yīng)實(shí)證分析【文獻(xiàn)綜述】

1、1文獻(xiàn)綜述文獻(xiàn)綜述（20_20__屆）屆）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)激勵(lì)效應(yīng)實(shí)證分析3推導(dǎo)驗(yàn)證模型研究?，F(xiàn)在國外對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的涉稅的評價(jià)方法主要有以下幾種方法：（1）公司調(diào)查法。這是一種簡單的輿論調(diào)查評述的方法，主要是對公司的高級管理人員進(jìn)行抽樣調(diào)查，借助他們對稅收激勵(lì)的看法來評估稅收對企業(yè)的激勵(lì)效用。曼斯費(fèi)爾德和斯偉哲（MansfieldSwitzer，1985)使用加拿大數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，通過對1370家研究與開發(fā)項(xiàng)目的公司官

2、員進(jìn)行了面談，以便弄清楚他們對80年初期兩種研究與開發(fā)稅收抵免實(shí)際效用的看法。分析結(jié)果表明，這兩種稅收抵免的激勵(lì)效用比預(yù)估的激勵(lì)效用小的多。（2）投資加速理論。這是一種推導(dǎo)的模型驗(yàn)證方法，它主要假設(shè)了資本存量和產(chǎn)出量有固定的聯(lián)系，認(rèn)為稅收的激勵(lì)能通過降低資本的相對價(jià)格引起預(yù)期資本存量的變動(dòng)來實(shí)現(xiàn)對研發(fā)費(fèi)用的影響。Harman和Johnson（1978）1曾使用這個(gè)方法來評估加拿大的稅收激勵(lì)措施。他們重點(diǎn)考察了資本消費(fèi)津貼和遞延的津貼，他

3、們使用Coon模型，這個(gè)模型是從Hall一Jgenson模型變化而來的，它更具體地說明了生產(chǎn)技術(shù)和調(diào)整速度對資本使用者成本變動(dòng)的反應(yīng)。Harman和Johnson研究發(fā)現(xiàn)，盡管這些激勵(lì)措施對研發(fā)費(fèi)用有促進(jìn)作用，但其促進(jìn)作用不大。（3）邊際有效稅率模型。邊際有效稅率模型方法可測算一既定類型的資本需求的邊際稅收楔子，即稅收制度影響持有資產(chǎn)邊際收益率的程度。它可以用來測定間接稅收激勵(lì)對投資的影響作用。因而，這種方法被廣泛的應(yīng)用于各種稅收激勵(lì)的

4、效應(yīng)分析中。2我國對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用涉稅問題的研究2.1我國對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠政策的研究國內(nèi)學(xué)者對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的涉稅政策研究思路主要分為兩種：一種是全面分析我國現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收政策的不足，提出研究者的政策建議；一種是介紹和借鑒國外稅收政策對研發(fā)費(fèi)用的激勵(lì)，提出完善我國稅收激勵(lì)政策的措施和建議。肖鵬、吳永紅（2009）分析總結(jié)了各國研發(fā)活動(dòng)的稅收優(yōu)惠的政策差異：對研發(fā)活動(dòng)的間接優(yōu)惠比直接優(yōu)惠更能促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)