論規(guī)范上市公司盈余管理的制度安排.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文論規(guī)范上市公司盈余管理的制度安排姓名：姚蘭申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：蔡春20040401義入手，描述了盈余管理行為的本質(zhì)和特征，并從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)和博弈論的角度分析了盈余管理行為的成因。在此基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)有成果，分析了我國上市公司進(jìn)行盈余管理的內(nèi)在行為動(dòng)因和外在制度動(dòng)因，揭示了我國上市公司盈余管理行為的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)形式，論證了對盈余管理行為進(jìn)行規(guī)范的必要性，在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)了規(guī)范我國上市

2、公司盈余管理行為的具體制度安排方案，以進(jìn)一步提高上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，促進(jìn)我國證券市場的健康發(fā)展。三、主要內(nèi)容及觀點(diǎn)全文共分為四部分。第一部分是對盈余管理理論的概述。，首先，明確了盈余管理的定義，并比較了盈余管理與會(huì)計(jì)違規(guī)行為的異同點(diǎn)，由此描述出盈余管理的特征和本質(zhì)。其次，從產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)和博弈論兩方面，分析了盈余管理行為的根本成因。根據(jù)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，企業(yè)的本質(zhì)是契約的聯(lián)合，而契約的訂立、執(zhí)行和監(jiān)督將產(chǎn)生契約成本。契約成本的存在為解

3、釋組織選擇(包括會(huì)計(jì)選擇)提供了理論基礎(chǔ)。正如R瓦茨和J齊默爾曼所指出的，會(huì)計(jì)是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為了監(jiān)督企業(yè)契約的簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。會(huì)計(jì)信息也就成為各種契約，如所有者與經(jīng)營者之間的委托代理契約、企業(yè)與債權(quán)人之間的債務(wù)契約等，訂立和履行的依據(jù)。契約各方對會(huì)計(jì)信息的依賴，使得通過會(huì)計(jì)政策選擇維系契約關(guān)系成為可能。根據(jù)博弈論的觀點(diǎn)，在經(jīng)濟(jì)主體理性的條件下，行為主體會(huì)根據(jù)給定的條件及對方的行為(策略等)，來決定自己的行為(策略)，從而使