加入WTO與我國企業(yè)所得稅制改革.pdf

1、加入WTO,中國將在享受多邊貿(mào)易體制協(xié)議框架下權(quán)利的同時,履行相應(yīng)的義務(wù).隨著中國降低關(guān)稅承諾的履行,企業(yè)將更直接的面對全球市場,與包括眾多跨國公司在內(nèi)的各國企業(yè)直接競爭.這就要求與企業(yè)經(jīng)營成果密切相關(guān)的企業(yè)所得稅制度以及相關(guān)法律的設(shè)計盡快與WTO接軌,從而有利于各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)公平競爭.一國優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)要兼顧公平與效率.在中國,應(yīng)改變目前以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),確立流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體地位,這是中國近期稅制建設(shè)和發(fā)展的必然趨勢.

2、但是中國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度在設(shè)計上存在極大的不規(guī)范性,主要表現(xiàn)為它的一些條款和市場經(jīng)濟(jì)及WTO的一般規(guī)則不符.一、對外資企業(yè)的限制性條款不符合國民待遇的原則;二、內(nèi)、外兩套稅法不符合公平競爭原則;三、大量規(guī)范性文件的發(fā)布不符合透明度原則等等.通過與各國企業(yè)所得稅制度的比較,我們發(fā)現(xiàn)盡管中國企業(yè)所得稅的總體稅負(fù)并不高,但是納稅人的確定不明晰,稅基的設(shè)計比較單一,稅收優(yōu)惠政策不規(guī)范.這些嚴(yán)重制約了企業(yè)間的公平競爭,企業(yè)所得稅的改革已經(jīng)迫在

3、眉睫.改革企業(yè)所得稅制應(yīng)從以下方面著手:一、新的企業(yè)所得稅法應(yīng)由全國人大或其常委會通過,是實體法,名稱應(yīng)規(guī)范為法人所得稅法.二、收入的認(rèn)定要體現(xiàn)稅法與財務(wù)制度適度分離的趨勢;要體現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅的趨勢;要體現(xiàn)依法治稅、規(guī)范稅制的要求;要體現(xiàn)簡化和效率的要求;要從立法環(huán)節(jié)制定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn),改變稅基管理的約束機制.三、在稅率設(shè)計上,要從現(xiàn)實國情出發(fā),保持政策的連續(xù)性和前瞻性;要發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用,保證收入水平.四、要將稅收優(yōu)惠的目標(biāo)統(tǒng)一到

4、貫徹產(chǎn)業(yè)政策上來;改進(jìn)稅收優(yōu)惠方式,加強間接優(yōu)惠的調(diào)節(jié)力度;在結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)要統(tǒng)一,各地區(qū)要統(tǒng)一,各類外商要統(tǒng)一.加入WTO,使中國進(jìn)一步融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的大潮,是中國社會發(fā)展的需要,同時也是全球經(jīng)濟(jì)增長的需要.實踐證明,現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度無論在其設(shè)計上還是在操作上都與WTO相關(guān)規(guī)則和市場經(jīng)濟(jì)的要求存在著諸多不適應(yīng)性.改革現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度也不僅僅是簡單的兩法合并問題,企業(yè)所得稅的改革,不但要以適應(yīng)WTO及市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則為目的