稅務機關對職工福利費稅前扣除問題處理分寸和風險點分析

1、稅務機關對職工福利費稅前扣除處理分寸和企業(yè)風險點提稅務機關對職工福利費稅前扣除處理分寸和企業(yè)風險點提示職工福利費是每個企業(yè)在所得稅匯算時都要面對的問題，也是稅務機關進行所得稅稽查時的必查的項目。今天對2009年以來審理稽查案件進行整理。結合實際稽查典型案例，對稅務稽查企業(yè)職工福利費的處理分寸進行一下分析，提示財務人員在所得稅匯算時控制好職工福利費的風險點，合理進行職工福利費的帳務處理。案例一，職工福利費案例一，職工福利費2007年末余額

2、未沖減補稅案年末余額未沖減補稅案一建筑企業(yè)，每年利潤都在50萬左右。2007年末職工福利費余額80余萬元，2008年計提60萬元，本年共使用50萬元，年末余額累計90萬元。2009年10月，稽查局對其檢查，調整增加所得額60萬元。此項補稅15萬元。稽查依據(jù)：國稅函（2009）3號，“企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍

3、有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用”。2010年稽查，仍有企業(yè)因此而被補所得稅并征收滯納金。提示：這個問題太簡單，太明顯了，每個稽查員都會查了。看看自己的職工福利費是否有余額？處理好。實際上福利費沖減管理費，并在申報時調減所得額確實減少了所得稅。稅務處理決定：對此補稅征收滯納金，企業(yè)未提出異議。提示：以規(guī)避納稅義務為目的的籌劃，總是有風險的。職工福利費專款專用，改變用途是需要繳稅的。案例三，職工食堂無采購發(fā)票補稅案案例三，職工食堂無采購發(fā)票

4、補稅案2010年6月稽查檢查一企業(yè)，2009年職工福利費支出總額未超14%限額，其中列支120萬元職工食堂費用，會計憑證為自制憑證，收據(jù)由食堂管理員簽字。此項目補稅30萬元。依據(jù)是發(fā)票管理辦法和（2008）80號文。另：企業(yè)在職工福利費中列支業(yè)務招待費12萬元。全額扣除。由于招待費總額不超支，此項補稅1.2萬元。企業(yè)申辯：向農民和攤販買米面油肉等無法取得發(fā)票，但確實是實際支出的，而且符合真實發(fā)生原則。應可以扣除。職工食堂列支的餐費費是職