事業(yè)單位凈資產(chǎn)

1、會計3班?第15組,主講人：程柳小組成員：程柳 曹玥 陳一青 樊卓穎 崔吉祥 陳小梅 侯瑞瑞 豆樹霞 郭毛毛,第二十二章?事業(yè)單位凈資產(chǎn),什么是事業(yè)單位凈資產(chǎn)？,凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)減去負債后的差額，包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結轉(zhuǎn)、財政補助結轉(zhuǎn)、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配。,第一節(jié)?事業(yè)基金,一、事業(yè)

2、基金的概念事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。包括：（1）年末，事業(yè)單位從“非財政補助結余分配”科目余額轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金。（2）年末，將留歸事業(yè)單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入的事業(yè)基金。（3）年終結賬后，事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結余的事項，按規(guī)定轉(zhuǎn)入或沖減事業(yè)基金數(shù)。（4）事業(yè)對外投資所形成的事業(yè)基金。,二、事業(yè)基金的主要賬務處理,該賬戶借方

3、反映“非財政結余分配”賬戶和“非財政補助結轉(zhuǎn)”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或其他原因引起的增加數(shù)，貸方反映沖減數(shù)。該賬戶期末為貸方余額，反映單位實際擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。（1）年末，將“非財政補助結轉(zhuǎn)分配”賬戶余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”賬戶，貸記或借記“事業(yè)基金”賬戶?！纠?2-1】某事業(yè)單位年終未分配的非財政補助結余55000元，按規(guī)定結轉(zhuǎn)“事業(yè)基金”賬戶。會計分錄為：借：非財政補助結余分配

4、 55000 貸：事業(yè)基金 55000,·,（2）年末，將留歸本單位使用的非財政補助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉(zhuǎn)——××項目”，貸記“事業(yè)基金”.【例22-1】某事業(yè)單位非財政補助的專項工程完工后，按規(guī)定將轉(zhuǎn)款結余28000元留歸本單位使用。會計分錄為：借：非財政補助結轉(zhuǎn)——××項

5、目 28000 貸：事業(yè)基金 28000,·,（3）以貨幣資金取得長期股權投資、長期證券投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款一級稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記“長期投資 ”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;同時，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”賬戶，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”賬戶。（4

6、）對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實際收到的金額，借：銀行存款，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”賬戶，按照其差額，貸方或借方記“其他收入——投資收益”賬戶，同時，按照收回長期投資對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”，貸記“事業(yè)基金”。,第二節(jié)?專用基金,一、專用基金的概念和特點 專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或者設置的有專門用途的凈資產(chǎn)，事業(yè)單位提取或設置的專用基金主要包括修購基金、職工福

7、利基金等。專用基金按規(guī)定一般不直接參與業(yè)務經(jīng)營活動，其運動過程具有相對獨立的特點。（1）專用基金的取得，均有專門的規(guī)定。例如修購基金和醫(yī)療基金是根據(jù)一定的比例或數(shù)額提取，在相關支出中列支后轉(zhuǎn)入的：職工福利基金則是根據(jù)結余的一定比例提取轉(zhuǎn)入的；其他基金的提取和設置也都有專門的規(guī)定。,·,（2）各項專用基金，都規(guī)定有專門的用途和使用范圍，除財務制度規(guī)定語序合并使用以外。專用基金一般不得互相占用、挪用。（3）專用基金的使用，均

8、屬一次性消耗，沒有循環(huán)周轉(zhuǎn)，不可能通過專用基金支出直接取得補償。,二、專用基金的內(nèi)容,·,●（一）修購基金修購基金是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的設備購置費和修繕費中列支（各列50%）后轉(zhuǎn)入以及按其他規(guī)定（按規(guī)定，固定資產(chǎn)變價收入應轉(zhuǎn)入修繕基金）轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 在確定提取比例時，應本著收入多的多提，收入少的少提的原則，盡可能地保證修購基金達到一定的規(guī)模，并穩(wěn)定的增長。按

9、事業(yè)收入和經(jīng)營收入比例提取修購基金的計算公式為： 提取額=事業(yè)收入*提取率+經(jīng)營收入*提取率 修購基金的支出范圍僅限于固定資產(chǎn)的維修和購置，不得用于其他方面的開支。實際上，修購基金只是事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置資金來源之一。除基本建設以外，事業(yè)單位在進行夫定資產(chǎn)維修和購置時，一般有四種資金來源形成的支出：,·,（1）由國家財政專項資金安排固定資產(chǎn)維修和購置的支出（2）事業(yè)單位正常固定資產(chǎn)維修和

10、購置的支出，這部分支出額度較小，可直接在事業(yè)支出和經(jīng)營支出的設備購置費和修繕費中列支。從管理要求上看，不需要單獨反映。（3）由修購基金安排的固定資產(chǎn)維修和購置的支出。（4）財政專項資金和修購基金等多項資金合并使用安排的支出。,·,●（二）職工福利基金職工福利基金是事業(yè)單位年末按規(guī)定從本年度非財政補助結余中提取的，事業(yè)單位的職工福利基金是按照規(guī)定用于單位職工的集體福利設施、集體福利待遇等資金。職工福利基金與按標準在事業(yè)支

11、出中列支提取的國家工作人員福利費不同，主要存在以下差別：職工福利基金主要用于集體福利的開支，如用于集體福利建設等；而按標準提取的職工福利費主要用于職工個人方面的開支，如職工生活困難補助等。當然，在某些具體支出項目上，職工福利基金與福利費可以合并使用。事業(yè)單位職工福利基金是按照收入結余的一定比例提取的，在提取時，要嚴格執(zhí)行主管部門和財政部門規(guī)定的提取比例，不得隨意提高職工福利基金的提取比例。提取職工福利基金的計算公式是： 中共

12、福利基金提取額=可計提職工福利基金的非財政補助后結余額*提取比例,·,●（三）醫(yī)療基金醫(yī)療基金是指未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的事業(yè)單位，按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中提取，并參照公費醫(yī)療制度有關規(guī)定用于職工公費醫(yī)療開支的資金。根據(jù)有關規(guī)定，醫(yī)療基金是按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準提取的。提取醫(yī)療基金的計算公式是： 醫(yī)療基金提取額=職工人數(shù)*提取標準（預算金額）,·,●（四）其他

13、基金其他基金主要包括住房基金、職工教育經(jīng)費、國家工作人員福利費等。其提取設置應按國家有關規(guī)定執(zhí)行 。三、專用基金的管理原則 專用基金的管理應遵循“先提后用、專設科目、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。,四、專用基金管理的方法,（一）提取按比例《事業(yè)單位財務規(guī)則》規(guī)定，專用基金的提取，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，要按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，按照財務管理權限，由財政部門和事業(yè)主管部門依據(jù)相關因素協(xié)商確定。（二）支出按規(guī)定事

14、業(yè)單位各項專用基金，都規(guī)定由專門的用途，在使用中注意劃清各項專用基金的界限。如修購基金，按照財務制度規(guī)定，只能用于單位固定資產(chǎn)的修繕和購置，不能用于發(fā)獎金、搞福利。專用基金發(fā)生臨時占用的，要注意及時清還。,·,（三）收支按計劃事業(yè)單位對各項專用基金，要編制收支計劃，收支計劃不能出現(xiàn)赤字。事業(yè)單位要根據(jù)專用基金來源的額度，安排支出項目，量入為出，有多少錢辦多少事，并應注意專用基金的積累。,五、專用基金的主要賬務處理,為了核算專

15、用基金業(yè)務，事業(yè)單位應設置“專用基金”總賬賬戶，并應當按照專用基金的類型進行明細核算。該賬戶貸方反映事業(yè)單位按照規(guī)定提取的專用基金，借方反映專用基金的使用數(shù)。本賬戶期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。,·,（一）修購基金修購基金時事業(yè)單位按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的資金。事業(yè)單位按照規(guī)定提取修購基金時，借記“事業(yè)支出”、

16、“營業(yè)支出”賬戶，貸記本賬戶（修購基金）。按照有關規(guī)定使用修購基金時，借記“專用基金——修購基金”等，貸記有關賬戶。,·,【例22-3】某事業(yè)單位發(fā)生以下業(yè)務（1）年度事業(yè)收入為100萬元，經(jīng)營收入為200萬元，提取修購基金比例分別為3%和4%，則修購基金提取額為11萬元（100*3%+200*4%）。有關會計分錄為：借：事業(yè)支出——設備購置費 15000

17、 ——修繕費 15000 經(jīng)營支出——設備購置費 40000 ——修繕費 40000 貸：專用基金——修購基金

18、 110000,·,（2）用修購基金20000元購置一臺機器設備，款已通過銀行付訖，設備不需要安裝，已投入使用。會計分錄為：借：專用基金——修購基金 20000 貸：銀行存款 20000同時，借：固定資產(chǎn)——專用設備 2

19、0000 貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 20000,·,（二）職工福利基金職工福利基金是事業(yè)單位規(guī)定從本年度非財政撥款結余中計提的，用于職工的集體福利設施、集體福利待遇等的資金?！纠?2-4】假定某事業(yè)單位年度事業(yè)收入（不包括財政補助和撞向資金收入）為100萬元，附屬單位上繳收入50萬元，其他收入10萬元，財政補助收入130萬元（其中專項補助40萬元），上級補助收入5萬元，事業(yè)

20、支出230萬元（其中，財政補助支出80萬元，專項補助支出30萬元），經(jīng)營支出80萬元，上繳上級支出10萬元，對附屬單位補助支出5萬元，職工福利基金提取比例14%。計算職工福利基金提取額的步驟如下。,·,第一步，計算事業(yè)單位收支結余（含財政補助結余和專項補助結余）數(shù)。事業(yè)單位收支結余=（財政補助收入+上級補助收入+事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）-（事業(yè)支出+經(jīng)營支出+對附屬單位補助支出+上繳上級支出）=（13

21、0+5+100+100+50+10）-（230+80+5+10）=70（萬元）其中：財政補助結余=財政補助收入-財政補助支出=（130-40）-80=10（萬元）專項補助結余=專項補助收入-專項補助支出=40-30=10（萬元）,·,第二步，計算計提職工福利基金的結余（非財政補助結余）。計算計提職工福利基金的結余（非財政補助結余）=事業(yè)單位收支結余-財政補助結余-專項資金結余=70-10-10=50（萬元）第三步，計

22、算職工福利基金提取額。職工福利基金提取額=可計提職工福利的結余額*提取比例=50*14%=6（萬元）該事業(yè)單位提取職工福利基金的賬務處理為：借：非財政補助結余分配 63000 貸：專用基金——職工福利基金 63000,·,（三）醫(yī)療基金事業(yè)單位提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)單位——社會保障費”、“經(jīng)濟支出——社

23、會保障費”等賬戶，貸方“專用基金——醫(yī)療基金”賬戶。使用時，借記“專用基金——醫(yī)療基金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?！纠?2-5】某事業(yè)單位職工人數(shù)為556人，其中從事專業(yè)業(yè)務極為輔助活動的人員為356人，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的人員為200人，按規(guī)定提取醫(yī)療基金的標準為每人每年提取30元。則醫(yī)療基金提取額=356*30+200*30=16680（元）該事業(yè)單位應作的財物處理為：借：事業(yè)處理——社會保障費

24、 10680經(jīng)營處理——社會保障費 6000 貸：專用基金——醫(yī)療基金 16680,·,（四）專用其他基金 若有按照規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取金額，借記有關支出賬戶或“非財政補助結余分配”等賬戶，貸記本賬戶。若有按照規(guī)定設置

25、的其他專用基金，按照實際收到的基金金額，借記“銀行存款”等賬戶，貸記本賬戶。,第三節(jié)?結余,·,一、財政補助結余財政補助結余是指事業(yè)單位的財政補助收入減去財政補助支出后的余額。事業(yè)單位財政補助結余每年年終結算一次，平時不結算。 會計處理：（1）年末，將財政補助收入本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本賬戶。 借：財政補助收入——基本支出／項目支出 貸：財政補助結轉(zhuǎn)——基本支出結轉(zhuǎn)／項目支出結轉(zhuǎn)（2）年末，將事業(yè)支出（

26、財政補助支出）本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本賬戶。借：財政補助結轉(zhuǎn)——項目支出結轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出／項目支出）,·,（3）分析財政補助項目執(zhí)行情況，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結余。借：財政補助結轉(zhuǎn)——項目支出結余（xx項目）貸：財政補助結余（4）按規(guī)定上繳財政補助結轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額編制如下會計分錄。借：財政補助結

27、轉(zhuǎn) 貸：財政應返還額度（或零余額賬戶用款額度、銀行存款）,·,例題：某事業(yè)單位2012年末有關資料如下.1 “財政補助收入”貸方余額為81000元，明細賬貸方余額分別為：“財政補助收入——基本支出”63000元，“財政補助收入——項目支出——專用設備購置：18000元。1 將有關財政補助收入賬戶余額轉(zhuǎn)入財政補助結轉(zhuǎn)賬戶：借：財政補助收入——基本支出 63000

28、 ——項目支出 18000 貸：財政補助結轉(zhuǎn) 81000,·,2 有關“事業(yè)支出”賬戶中“財政補助支出”借方余額77000元，明細賬借方余額分別為：“財政補助支出——基本支出60000元，“財政補助支出——項目支出——專用設備購置”16000元。2 將有關財政補助支出賬戶余額轉(zhuǎn)入財政補助結轉(zhuǎn)賬戶。借

29、：財政補助結轉(zhuǎn) 76000 貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出 60000 —財政補助支出—項目支出 16000,·,3“項目支出——專用設備的購置”的專項購置任務已經(jīng)完成，資金節(jié)約數(shù)額按規(guī)定留歸事業(yè)單位所有，但應當用于以后年度相關設備的購置.3 因該事業(yè)單位的專項資金節(jié)約數(shù)額按規(guī)定留歸事業(yè)單位所有，所以應將“

30、財政補助結轉(zhuǎn)“賬戶余額全額轉(zhuǎn)入“財政補助結余”賬戶。借：財政補助結轉(zhuǎn)——基本支出結余 30000 ——項目支出結余 20000 貸：財政補助結余 50000,·,二、非財政補助結轉(zhuǎn)非財政補助結轉(zhuǎn)是核算事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金

31、收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金。期末，將事業(yè)收入、上級補助收、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“事業(yè)收入”“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”賬戶下各專項資金收入明細賬戶，貸記本賬戶；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記本賬戶，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出——項目支出（非財政專項資金支出）”、“其

32、他支出”賬戶下各專項資金支出明細賬戶。本賬戶期末貸方余額，反映事業(yè)單位非財政補助專項資金數(shù)額。,·,完成上述結轉(zhuǎn)后，應當對非財政補助專項結轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉(zhuǎn)”賬戶（xx項目），貸記“銀行存款”等賬戶;留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉(zhuǎn)”賬戶（xx項目）貸記“事業(yè)基金”賬戶。,·,三、事業(yè)結余事業(yè)結余時指事業(yè)單位財政

33、補助結余、非財政補助結轉(zhuǎn)和經(jīng)營結余之外的事業(yè)活動收支結余，是事業(yè)單位在開展事業(yè)活動過程中取得的非財政性資金收入減去非財政性資金支出后的余額。期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“事業(yè)單位”、“上級補助收入”、“ 附屬單位上繳收入”“其他收入”賬戶下各非專項資金收入明細賬戶，貸記“事業(yè)結余”賬戶；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出，以及對附屬單位補

34、助支出、上繳上級支出的本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“事業(yè)結余”賬戶，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出“或“事業(yè)支出——基本支出、項目支出”賬戶、“其他支出”賬戶下各非專項資金支出明細賬戶、“對附屬單位補助支出”賬戶、“上繳上級支出”賬戶。,·,例題：某事業(yè)單位在2012年決算時，有關收入支出類賬戶12月31日余額如下。科目名稱 結算前余額（元）事業(yè)收入

35、 660000（貸）上級補助收入 50000（貸）附屬單位上繳收入 400000（貸）其他收入 200000（貸）事業(yè)支出——其他事業(yè)支出 580000（借）對附屬單位補助支出 350000（借）上繳上級支出 300000（借）根據(jù)上述資料，單位應作如下會計分錄。

36、,·,（1）結轉(zhuǎn)各項收入：借：事業(yè)收入 660000 上級補助收入 50000 附屬單位上繳收入 400000 其他收入 200000 貸：事業(yè)結余 1310000（2）結轉(zhuǎn)各項支出：借：事業(yè)結余

37、 1230000 貸：事業(yè)支出——其他事業(yè)支出 580000 對附屬單位補助支出 350000 上繳上級支出 300000（3）將上述“事業(yè)結余”賬戶余額（1310000-1230000=80000元）轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”賬戶。借：事業(yè)結余

38、 80000 貸：非財政補助結余分配 80000,·,四、經(jīng)營結余經(jīng)營結余是核算事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。期末，事業(yè)單位應將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“經(jīng)營收入”賬戶，貸記“經(jīng)營結余”賬戶；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“經(jīng)營結余”本賬戶，貸記“經(jīng)營支出”賬戶。年末，完成上述結轉(zhuǎn)后

39、，如“經(jīng)營結余“賬戶為貸方余額，應將其結轉(zhuǎn)入“非財政補助結余分配”賬戶，借記“經(jīng)營結余”賬戶，貸記“非財政補助結余分配”賬戶：如為借方余額，表示經(jīng)營虧損，則不予結轉(zhuǎn)。,·,例題：某事業(yè)單位在2012年年終決算時，“經(jīng)營收入“賬戶余額為400000元，”經(jīng)營支出賬戶余額為280000元。年終結轉(zhuǎn)時的賬務處理如下：借：經(jīng)營收入 400000 貸：經(jīng)營結余

40、 400000借：經(jīng)營結余 280000 貸：經(jīng)營支出 280000,第四節(jié)?非財政補助結余分配,非財政補助結余分配用于核算事業(yè)單位本年度非財政結余分配的情況和結果1、 事業(yè)單位非財政補助結余分配的辦法按照有關規(guī)定，事業(yè)單位非財政補助結余可以按照國家的有關規(guī)定提取職工福利基金，提取比例由主管部門會同同級財政部門規(guī)定，剩余

41、部分由事業(yè)基金由于彌補以前年度單位收支差額；國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。,·,2、 事業(yè)單位非財政補助結余分配的要求（1） 正確計算結余。事業(yè)單位應該按照規(guī)定的計算方法和計算內(nèi)容，對單位全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算，凡屬本年的各項收入，都要及時入賬，凡屬本年的各項支出，都要按規(guī)定的支出渠道列報，正確計算、如實反映全年收支結余情況。需要強調(diào)的是，經(jīng)營收入與經(jīng)營支出對應進行結算以正確反映事業(yè)單位收支結余，二者不能

42、混淆。（2） 按規(guī)定分配結余。事業(yè)單位應該按照國家的規(guī)定進行結余分配，對于按照規(guī)定提取的職工福利基金，不能挪作他用，應當專款專用。,·,3、 非財政補助結余分配的核算 為核算非財政補助結余分配業(yè)務，事業(yè)單位應設置“非財政補助結余分配”總賬賬戶。 年末，事業(yè)單位應將“事業(yè)結余”賬戶余額結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記或貸記“事業(yè)結余”賬戶，貸記或借記“非財政補助結余分配”賬戶；將“經(jīng)營結余”賬戶貸方余

43、額結轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“經(jīng)營結余”賬戶，貸記“非財政補助結余分配”賬戶。,·,有企業(yè)所得稅納稅義務的事業(yè)單位計算應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結余分配”賬戶，貸記“應交稅費——應繳企業(yè)所得稅”賬戶。按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”賬戶，貸記“專用基金——職工福利基金賬戶。,·,年末，按規(guī)定完成上述處理后，將本賬戶余額結轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”賬戶，貸記

44、或借記“事業(yè)基金”賬戶。年末結賬后，本賬戶應無余額。,·,【例22—9】 某事業(yè)單位2013年末“事業(yè)結余”貸方余額為80000元，“經(jīng)營結余”貸方余額為70000元，結余分配的項目包括：應繳所得稅37500元，提取職工福利基金21000元。有關賬務處理如下：（1） 將“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”結轉(zhuǎn)“非財政補助結余分配”賬戶借: 事業(yè)結余 80000 經(jīng)營結余 70000

45、 貸：非財政補助結余分配 15000,·,（2） 計算應繳的所得稅借：非財政補助結余分配——應繳所得稅 37500 貸：應交稅費——應繳企業(yè)所得稅 37500（3） 計算應提取的職工福利基金借：非財政補助結余分配——應繳所得稅 21000 貸； 專用基金——職工福利基金 21000（4