我國稅收競爭力研究——主要以全球納稅成本報告和稅收痛苦指數(shù)報告為據(jù).pdf

1、在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，一國投資環(huán)境的優(yōu)劣決定了該國對生產(chǎn)要素的吸引能力。稅收是投資環(huán)境的主要因素之一，提高一國稅收競爭力對于營造良好的投資環(huán)境起著重要作用。世界銀行和普華永道聯(lián)合發(fā)布的《全球納稅成本報告》和福布斯發(fā)布的《稅收痛苦指數(shù)報告》，分別通過納稅成本和稅收痛苦指數(shù)這兩個指標(biāo)對世界主要國家進(jìn)行了稅收競爭力排名，在世界上產(chǎn)生了廣泛影響，已成為國際投資者進(jìn)行投資決策的重要參考依據(jù)。這兩個報告雖然在計算方法、數(shù)據(jù)獲取上都存在不合理的地方，但

2、從總體上比較客觀地反映了各國稅收競爭力的實際情況。然而具體到我國，通過這兩個報告呈現(xiàn)給世界的是較高的納稅成本和連續(xù)幾年排名第二、三位的稅收痛苦指數(shù)，我國的稅收競爭力確實有待提高。因此，有必要通過這兩個報告研究我國稅收競爭力低的原因，進(jìn)而深入分析我國稅制存在的問題，并提出改革對策。這對降低我國納稅成本，提高稅收競爭力，改善投資環(huán)境，具有重要的意義。
　　本文通過對兩個有關(guān)稅收競爭力報告的研究，認(rèn)為主要從企業(yè)角度講，我國納稅成本高是一

3、種客觀事實，同時還存在高稅率、低稅負(fù)以及稅制復(fù)雜等問題，明顯影響著我國稅收競爭力的提高，影響著我國投資環(huán)境的進(jìn)一步改善。進(jìn)而提出：應(yīng)通過降低個人所得稅稅率、降低社會保障繳費率、加大對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度，簡化稅制等措施，提高稅收競爭力，為在初次分配環(huán)節(jié)注重效率提高良好的稅收環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展；同時，通過適當(dāng)提高增值稅稅率，為在再分配環(huán)節(jié)注重公平提供更多地財力保障。
　　本文主要由五部分組成：
　　第一部分，引言。主要闡述

4、了論文的選題背景和意義，進(jìn)行了文獻(xiàn)綜述，提出了本文需要研究的主要內(nèi)容。認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，一國稅制突破了國界的限制，會對他國尤其是有競爭關(guān)系的國家產(chǎn)生重要影響，稅收競爭力日益成為世界各國關(guān)注的話題。通過研究國內(nèi)外稅收競爭力的相關(guān)文獻(xiàn)，提出了本文需要研究的主要內(nèi)容：即在分析《全球納稅成本報告》和《稅收痛苦指數(shù)報告》基礎(chǔ)上，搞清楚我國納稅成本現(xiàn)狀及影響因素，進(jìn)而分析我國稅制存在的問題，提出稅制改革的政策建議。
　　第二部分，國際

5、稅收競爭力的理論基礎(chǔ)。一是討論了國際稅收競爭力的含義，在對國內(nèi)外具有代表性的含義進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出了本文的界定。二是論述了稅收競爭力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，提出適度的稅收競爭有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三是提出了衡量稅收競爭力的具體指標(biāo)。四是分析了影響稅收競爭力的因素。
　　第三部分，全球納稅成本報告和稅收痛苦指數(shù)報告概況及評析。主要介紹了《全球納稅成本報告》和《稅收痛苦指數(shù)報告》的基本情況，并進(jìn)行了總體分析評價。
　　第四部分，我國稅收

6、競爭力的國際比較與分析。在這一部分中，對影響我國稅收競爭力的因素通過數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行了比較分析，發(fā)現(xiàn)我國競爭力較強的是企業(yè)所得稅、增值稅，較低的是個人所得稅和社會保障繳費。指出我國稅收競爭力之所以排名靠后，主要是存在以下問題：個人所得稅稅率、社會保障繳費率較高，對中小企業(yè)優(yōu)惠力度不夠；稅制復(fù)雜，增加了稅收遵從成本。
　　第五部分，提高我國稅收競爭力的政策建議。首先，個人所得稅應(yīng)降低最高稅率，提高最低稅率，縮小稅率級距，并建立簡化的綜合