山東省上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和實(shí)證研究——來(lái)自2010年的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、隨著我國(guó)上市公司的迅猛發(fā)展，各種潛在風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，企業(yè)因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、經(jīng)營(yíng)失敗破產(chǎn)的案例時(shí)有發(fā)生。企業(yè)只有建立和實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，才能夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。山東上市公司在我國(guó)資本市場(chǎng)中占有重要地位，本文以山東省上市公司的內(nèi)部控制制度作為研究對(duì)象，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論和實(shí)證研究成果的基礎(chǔ)上，以我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所確立的內(nèi)部控制框架為指導(dǎo)，構(gòu)建上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

2、體系，并使用該指標(biāo)體系對(duì)山東上市公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了評(píng)價(jià)和實(shí)證研究。
　　 首先利用山東上市公司截止至2011年4月30日在資本市場(chǎng)上公開(kāi)披露的《2010年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》、《2010年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審核報(bào)告》、《2010年年度報(bào)告》內(nèi)部控制信息及其他相關(guān)信息，總結(jié)了山東上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善、實(shí)施內(nèi)部控制的主動(dòng)性不足、內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督工作不到位等問(wèn)題。

3、　　 然后以《基本規(guī)范》確立的內(nèi)部控制五要素作為評(píng)價(jià)框架，對(duì)山東上市公司披露的內(nèi)部控制信息進(jìn)行分類和量化處理，構(gòu)建了一個(gè)包含5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、25個(gè)二級(jí)指標(biāo)的上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)計(jì)算內(nèi)部控制指數(shù)(ICI)對(duì)山東上市公司內(nèi)部控制水平進(jìn)行了量化評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn):目前山東上市公司內(nèi)部控制總體水平較高;深圳證券交易所公司的內(nèi)部控制總體水平優(yōu)于上海證券交易所，中小板和創(chuàng)業(yè)板公司的內(nèi)部控制總體水平優(yōu)于主板;各行業(yè)公司的內(nèi)部控制水平無(wú)顯著差距;

4、表明近幾年山東上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好的成績(jī)。
　　 進(jìn)而對(duì)山東上市公司內(nèi)部控制水平的影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究，從公司基本特征、外部監(jiān)管特征和上市地點(diǎn)特征等方面選取自變量，采用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、逐步回歸分析方法進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果表明:上市年數(shù)為顯著負(fù)向影響因素，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型為顯著正向影響因素，公司規(guī)模、成長(zhǎng)性、審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性、是否被ST/PT、上市場(chǎng)所為非顯著正向影響因素，海外上市為非顯著負(fù)向影響因素，