國際稅收練習題整理答案

1、1第一章第一章國際稅收題目國際稅收題目一、術語解釋一、術語解釋1國際稅收國際稅收國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權力，對跨國納稅人的跨國所得或財產進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關系。2財政降格財政降格由于存在國際稅收競爭，各國的資本所得稅稅率下降到一個不合理的低水平，造成國家的財政實力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢。二、填空1.個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（混合所得稅制

2、）。2.按照課稅對象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（所得課稅）和財產課稅三大類。3.銷售稅有多種課征模式，在產制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（單一環(huán)節(jié)銷售稅）。4.根據(jù)商品在國際上的流通方式不同，可將關稅分為：（進口關稅）、出口稅和過境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財源”從本質上看，是強加在成員國政府上的稅收收入。2.一國對跨國納稅人課征的稅收屬于屬于國際國際稅收的范疇。3.一般情況下，一國的國境和關境不是一致的。

3、4.銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。5.預提稅是按預提方式對支付的所得課征的一個獨立獨立稅種。6.國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現(xiàn)是：關稅和增值稅增值稅的協(xié)調是商品課稅國際協(xié)調的核心內容。7.沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化?！?.一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性惡性稅收競爭的一種形式。四、選擇題1.國際稅收的本質是（C）。A涉外稅收B對外國居民征稅C國家之間的稅收關系D國際組織對各國居民征稅2

4、.20世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質上是（D）。A稅負過重的必然結果B美國減稅政策的國際延伸C促進國際貿易的客觀需要D稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過就加強稅收征管方面合作問題簽訂了（C）。A《同期稅務稽查協(xié)議范本》B《稅收管理互助多變條約》C《稅務互助多邊條約》DUN范本五、問答題未來國際稅收的發(fā)展趨勢是什么？答：國際稅收問題和國際經(jīng)濟問題密切相關，國際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)

5、展趨勢（1）在商品課稅領域，增值稅和消費稅的國際協(xié)調將逐步取代關稅的國際協(xié)調成為商品課稅國際協(xié)調的核心內容。（2）在所得稅領域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止“財政降格”或公司所得稅稅率“一降到底”的情況發(fā)生，國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進行協(xié)調34特許權使用費來源地的判定標準主要有（ABCD）。A特許權交易地標準B特許權使用地標準C特許權所有者的居住地標準D特許權使用費支付者的居住地標準5中國香港行使的所得稅稅收管

6、轄權是（B）。A單一居民管轄權B單一地域管轄權C居民管轄權和地域管轄權D以上都不對6法人居民身份的判定標準有（ABCD）。A注冊地標準B管理和控制地標準C總機構所在地標準D選舉權控制標準7在世界主要國家中，目前同時采用注冊地標準、管理和控制地標準和選舉權控制標準來判定法人居民身份的國家是（D）。A美國B日本C中國D澳大利亞8一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的（C）。A國民B公民C稅收居民D人民五、問答題1什

7、么是無限納稅義務？哪種納稅人負無限納稅義務？答：（1）一個實行居民管轄權的國家要對本國居民的國內外一切所得征稅，從納稅人角度看，這時該國的居民不僅要就其國內所得向本國政府納稅，而且還要就其境外來源的所得向本國政府納稅。居民納稅人這種要就其國內外一切所得（又稱全球所得）向居住國政府納稅的義務稱為無限納稅義務。（2）在一個實行居民管轄權的國家，自然人居民還是法人居民都要對居住國政府承擔無限納稅義務。我國課征所得稅同時實行地域管轄權和居民管轄

8、權，所以，作為我國居民的自然人和法人都對我國政府承擔無限納稅義務，其境外所得同境內所得一樣也要向我國政府申報納稅。在實踐中，有些國家還將自然人居民分為非長期居民和長期居民，二者都負無限納稅義務，但非長期居民負有條件的無限納稅義務，長期居民則負無條件的無限納稅義務。六、案例題某人從2010年起被德國西門子公司派到我國，在西門子公司與我國合資的甲公司任職做法律顧問。該人每月的工資由兩家公司分別支付。我國境內的甲公司每月向其支付人民幣1800

9、0元，西門子公司每月向其支付工資折合人民幣270000元。2011年9月，該人被西門子公司派到英國，負責一起訴訟案件。他在英國工作15天，英國公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計算該人2011年9月應在我國繳納的個人所得稅（不考慮稅收抵免問題）。答：麥克先生屬于在中國境內無住所、居住滿一年不超過五年的個人。根據(jù)我國稅法，他應就在我國境內工作期間取得的由境內、境外雇主支付的工資薪金向我國納稅，而他被A公司臨