最新的遞延所得稅的理解與會計處理步驟

1、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的簡單理解遞延所得稅負債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。因應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負債確認。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅

2、所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。暫時性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：暫時性差異與遞延所得稅的對應(yīng)關(guān)系：資產(chǎn)的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；負債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)；負債的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債；遞延所得稅負債增加，所得稅費用增加。處理為：處理為：借：所得稅

3、費用貸：遞延所得稅負債遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。處理為：處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)，借方表示增加，貸方表示減少，增加時貸方對應(yīng)的科目是所得稅費用，貸記所得稅費用屬于費用的減少，企業(yè)損失的減少；遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少，增加時借方對應(yīng)的科目是所得稅費用，借記所得稅費用表示損失的增加可以抵扣回來?！具f延所得稅負債】資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅

4、暫時性差異；負債類賬戶，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；以上兩者都表示，當(dāng)期少交了所得稅，但是少交的這部分所得稅在將來某個時間需要補交出去。會計處理方面：主要可以和所得稅費用、資本公積其他資本公積、商譽匹配使用。但絕大部分都與所得稅費用有關(guān)?！景l(fā)生可抵扣暫時性差異時】借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異時】借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債案例：案例：例:企業(yè)固定資產(chǎn)成本11萬會計折舊直線法年限5年