制度背景、簽字注冊會計師背景特征與審計質(zhì)量研究.pdf

1、審計質(zhì)量關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展以及會計師事務(wù)所的競爭優(yōu)勢。正因如此，長期以來，審計質(zhì)量問題在審計學研究領(lǐng)域中頗受學術(shù)界的關(guān)注。在對審計質(zhì)量問題的研究中，許多文獻發(fā)現(xiàn)，政府控制、法律制度、公司治理、審計委員會、客戶特點、審計市場結(jié)構(gòu)等會計師事務(wù)所外部因素，以及審計任期、事務(wù)所規(guī)模、審計獨立性、審計師聲譽等會計師事務(wù)所內(nèi)部因素，都會對審計質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。但是，這些研究都鮮有問及簽字注冊會計師的背景特征影響審計質(zhì)量的。但是，這種影響在現(xiàn)

2、實中卻是不可忽視的。由于簽字注冊會計師是審計工作的直接組織者和質(zhì)量控制者，因此研究簽字注冊會計師背景特征對審計質(zhì)量的影響，可能會使研究結(jié)論更有解釋力。
　　本文在對國內(nèi)相關(guān)研究成果進行綜述的基礎(chǔ)上，運用高階梯隊理論和心理契約理論，綜合使用規(guī)范分析方法、實證分析方法和制度分析方法等研究方法，首先進行了審計質(zhì)量的衡量研究，包括對現(xiàn)有替代變量的反思和審計質(zhì)量評價指標體系的構(gòu)建；其次是簽字注冊會計師背景特征影響審計質(zhì)量的實證研究，包括理論

3、分析與研究假設(shè)、研究設(shè)計和實證分析；接著是制度背景視角下簽字注冊會計師背景特征影響審計質(zhì)量的實證研究；最后是研究結(jié)論與研究展望。
　　本文在以下幾個方面有所創(chuàng)新：①建立了衡量審計質(zhì)量的綜合評價指標。現(xiàn)有文獻主要用審計收費、審計意見類型、盈余質(zhì)量和會計師事務(wù)所規(guī)模等指標來替代審計質(zhì)量，難免存在交叉論證、樣本的非同質(zhì)性和替代變量的外生性等問題。為了更清晰地認識審計質(zhì)量，也為了滿足對其開展實證研究的需要，本文嘗試建立了審計質(zhì)量綜合評價指

4、標來解決其衡量問題，從而為后續(xù)實證研究奠定基礎(chǔ)。②建立了從簽字注冊會計師背景特征的視角研究審計質(zhì)量的理論分析框架。通過理論分析和實證分析，證明簽字注冊會計師背景特征顯著正向影響審計質(zhì)量，這一方面豐富了審計質(zhì)量的經(jīng)濟后果研究的內(nèi)容，為會計師事務(wù)所質(zhì)量控制機制的研究提供了新的研究視角和思路，同時也為幫助會計師事務(wù)所積極加強和完善人力資源管理提供了實現(xiàn)路徑和方法。③結(jié)合制度背景，揭示了簽字注冊會計師背景特征影響審計質(zhì)量的作用機制。通過理論分析