銷售審計

1、銷售審計銷售審計銷售審計就看看應(yīng)收款就行了，做過賬齡分析，然后通過分析性復(fù)核了解公司的財務(wù)收款狀況。其他的比如銷售價格、銷售合同之類的，都涉及到公司核心業(yè)務(wù)，老板也不讓查。的確，現(xiàn)在很多內(nèi)審人員對銷售審計有誤解，他們把更多的精力放在在流程的合規(guī)、授權(quán)以及銷售費用這一塊的內(nèi)容。那到底銷售審計該審計哪些東西？概述：概述：本章節(jié)的銷售主要以生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售為主，重點介紹了銷售審計的一些內(nèi)容，包含信用管理、銷售價格、銷售提成以及銷售退貨?；A(chǔ)

2、入門知識基礎(chǔ)入門知識不同的企業(yè)其銷售模式是不一樣的，所以按照其業(yè)務(wù)類型，銷售需要審計的內(nèi)容也不相同。對于連鎖加盟的連鎖企業(yè)或者快銷行業(yè)，他們的銷售額在年初的訂貨會就決定了，這是賣方市場。而對于一些貿(mào)易類性的企業(yè)，可能是接受客戶的圖紙，然后交付廠家打樣，之后生產(chǎn)銷售，這是買方市場。對于一般的生產(chǎn)制造型企業(yè)，則是根據(jù)客戶的訂單，自行生產(chǎn)銷售，這也是買方市場。生產(chǎn)制造企業(yè)的銷售的流程一般是這樣子：由銷售人員簽訂銷售合同，平時接到客戶訂單的時候

3、，編制一式多聯(lián)的銷售單，由信用部門審批。信用部門根據(jù)客戶的資信情況和財務(wù)報表決定是否接受客戶的訂單要求和決定賒銷額度，并在銷售單上簽字。裝運部門根據(jù)審批的銷售單提貨，倉儲人員要編制一式多聯(lián)、連續(xù)編號的提貨單由裝運部門保管。開據(jù)賬單部門根據(jù)銷售單和提貨單、商品價目表等開據(jù)銷售發(fā)票。會計部門根據(jù)裝運憑證、銷售發(fā)票等據(jù)實入賬，根據(jù)賒銷情況的匯款通知單和貨款通知單等確認(rèn)應(yīng)收賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬等，并及時處理折扣、折讓明細(xì)賬和壞賬準(zhǔn)備

4、。1.1價格管理價格管理在生產(chǎn)制造型的企業(yè)中，每個商品的價格是由直接材料、直接人工、制造費用和銷售管理費用和預(yù)期利潤組成的。對于新產(chǎn)品的定價，一般是研發(fā)部門將BOM單給財務(wù)部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產(chǎn)品特點設(shè)定價格，之后交公司總裁審批。每年的年底，市場部經(jīng)理會根據(jù)相關(guān)資料提出公司所有產(chǎn)品的價格變更或者調(diào)整申請，財務(wù)部的財務(wù)經(jīng)理按照價格毛率進行審批或者做測算，營銷總監(jiān)審核，最后總裁

5、審批。當(dāng)然對于一些是制定化生產(chǎn)銷售的企業(yè)，他們的價格是由銷售部根據(jù)客戶提供的設(shè)計圖或者BOM，給財務(wù)部的成本核算員測算，測算之后的資料交給銷售部總監(jiān)或者產(chǎn)品部總監(jiān)，由其根據(jù)市場及公司的產(chǎn)品特點設(shè)定價格，之后交公司總裁審批。如果是負(fù)毛利的，基本上在財務(wù)這一塊就不會通過。1.2信用管理信用管理.有新的新客戶準(zhǔn)入的時候，需要提供4證，四證指的是營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證以及法人代表身份證，其他的比如客戶的聯(lián)系方式，聯(lián)系人之類的、銀行開戶

6、賬號、增值稅一般納稅人資格證明等等。之所以要求客戶提供這些資料是為了證實這個客戶的存在性，另外出現(xiàn)了法律糾紛也有對象。很少有直接和個人簽訂合同的，與個人簽訂合同，往往是要求一手交錢一手交貨。對于初次交易的客戶，要求提供先款后貨。對于合作一定時期的客戶，就可以采用賒銷的方式，就是通常所說的信用額度的管控，就是控制賬期，就是你可以先拿貨，之后你可以在規(guī)定時候之后付款。如果未付款項超過信用額度了，就需要銷售人員與客戶溝通，要求在連鎖企業(yè)里面，

7、瑕疵物品的退貨，一般是更換同一樣物品。同時品管部或者質(zhì)檢部會對退貨，并根據(jù)質(zhì)檢的情況，要么選擇修理，要么選擇報廢。由于連鎖企業(yè)往往會存在壓貨或者鋪貨的情況，當(dāng)然大多數(shù)情況是加盟商買單，在個別情況下會退貨，倉庫會給予另外一種退貨方案，就是按照同等金額的貨物進行更換。而對于一些生產(chǎn)制造企業(yè)，他們出售的是設(shè)備并不是簡單的產(chǎn)品，所以不可能出問題了，就馬上給你換一臺。一般有個三包協(xié)議或者維修條款，在一定的日期內(nèi)免費維修。這個維修用的配件可以，也可

8、以購置。當(dāng)然比如金額比較大的話，一般還需要將舊的配件拿回來。拿回來之后進行修復(fù)，不可修復(fù)的，就只能當(dāng)廢品變賣了。1.7財務(wù)管理財務(wù)管理銷售的應(yīng)收款管理，會涉及到現(xiàn)金貨款的收取。這樣容易導(dǎo)接致存營業(yè)員挪用或者侵占工資資金，所以最好就是直接打款到公司制定的賬戶。對于應(yīng)收款，每個月財務(wù)部都需要與對方財務(wù)部進行對賬，當(dāng)然有時為了方便，往往是交給業(yè)務(wù)部門快遞或者由業(yè)務(wù)部門去負(fù)責(zé)對賬。有時會出現(xiàn)業(yè)務(wù)員私刻公司公章，虛構(gòu)合同，侵吞公司貨物的情況。至于

9、逾期應(yīng)收款的催收，這一塊是交給業(yè)務(wù)員去催收的，當(dāng)然也有部分奇葩的公司，他們的應(yīng)收款催收是由審計部來進行的。如果是法務(wù)部門處理，一般是先電話聯(lián)系，之后發(fā)律師函，最后才是走法律訴訟。有時，為了制約客戶會在合同上約定，逾期1天收取萬分之一的逾期費。與應(yīng)收款相關(guān)的另外一塊是應(yīng)收票據(jù)，這個其實和約定多少時間逾期差不多，就是為了晚付貨款，緩解資金壓力。票據(jù)的管理這個我們在貨幣資金審計章節(jié)已經(jīng)做了介紹，這里就不展開了。部分壟斷企業(yè)或者國有企業(yè)他們的付

10、款很有意思，在付款的時候，他們會給你兩種選擇，一種就是在一定時間后付款，另外一種是當(dāng)期付款。對于當(dāng)期付款需要，提供一定的貼息，也就是說他們會在支付款項的時候，扣除他們認(rèn)為是貼息的款項。2.審計思路（常規(guī)審計）審計思路（常規(guī)審計）銷售審計更多的關(guān)注是在于授權(quán)、成本收益的內(nèi)容，一般采用的審計方法就是審閱、重新計算。2.1價格管理價格管理所需資料：銷售價目表、折扣政策、銷售訂單、審計思路：檢查銷售訂單或者銷售合同的價格與公司的價目表是否一致；

11、檢查是否存在低于正常毛率的銷售；檢查定制化的產(chǎn)品成本毛率核算是否正確；檢查銷售系統(tǒng)中的價格更新是否及時；常見審計發(fā)現(xiàn)：系統(tǒng)內(nèi)銷售價格更新不及時；折扣銷售或者低毛率銷售未經(jīng)授權(quán)；利用大客戶優(yōu)勢，低價購買產(chǎn)品后再銷售給其他客戶，并冒領(lǐng)獎勵2.2信用管理信用管理所需資料：客戶目錄、信用額度、銀行匯款記錄、應(yīng)收款、銷貨明細(xì)表審計思路：檢查客戶清單，是否存在黑名單客戶繼續(xù)賒銷；檢查應(yīng)收款以及信用額度，是否存在信用額度外的銷售未經(jīng)審批；檢查系統(tǒng)內(nèi)信