銷售與收款循環(huán)審計

1、9 銷售與收款循環(huán)審計,9-1分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計9-2銷售與收款循環(huán)概述 9-3銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試 9-4主營業(yè)務(wù)收入審計9-5應(yīng)收賬款與壞賬準備審計 9-6其他相關(guān)賬戶審計,9-1分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計,業(yè)務(wù)循環(huán)審計分項審計與業(yè)務(wù)循環(huán)審計的關(guān)系,9-2銷售與收款循環(huán)概述,主要憑證和會計記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運憑證銷售發(fā)票商品價目表貸項通知單應(yīng)收賬款明細賬。主營業(yè)務(wù)收入明細賬,折扣與折讓明細

2、賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點表壞賬審批表顧客月末對賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證,9-2銷售與收款循環(huán)概述,銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動接受顧客訂單批準賒銷信用按銷售單供貨按銷售單發(fā)運向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回注銷壞賬提取壞賬準備,9-3銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試,銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制職責分離控制授權(quán)審批控制會計記錄控制定期核對控制

3、寄收對賬單控制內(nèi)部核查程序控制銷售與收款循環(huán)的符合性測試,9-4主營業(yè)務(wù)收入審計,主營業(yè)務(wù)收入審計目標確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；確定主營業(yè)務(wù)收入的會計處理是否正確；確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當。,9-4主營業(yè)務(wù)收入審計,主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性測試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細表。分析應(yīng)收賬款賬齡。向債務(wù)人函證。請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標出至審

4、計時已收回的應(yīng)收賬款金額。檢查未函證應(yīng)收賬款。檢查壞賬的確認和處理。抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。分析應(yīng)收賬款明細賬余額。檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露。,9-5應(yīng)收賬款與壞賬準備審計,應(yīng)收賬款的審計目標確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，壞賬準備的計提是否充分；確定

5、應(yīng)收賬款和壞賬準備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。,9-5應(yīng)收賬款與壞賬準備審計,應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細表分析應(yīng)收賬款賬齡向債務(wù)人函證請被審計單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細表上標出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額檢查未函證應(yīng)收賬款檢查壞賬的確認和處理抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算分析應(yīng)收賬款明細賬余額檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否已恰當披露,9-