銷售與收款循環(huán)審計(jì)

1、9 銷售與收款循環(huán)審計(jì),9-1分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)9-2銷售與收款循環(huán)概述 9-3銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試 9-4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)9-5應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 9-6其他相關(guān)賬戶審計(jì),9-1分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì),業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系,9-2銷售與收款循環(huán)概述,主要憑證和會(huì)計(jì)記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,折扣與折讓明細(xì)

2、賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點(diǎn)表壞賬審批表顧客月末對(duì)賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證,9-2銷售與收款循環(huán)概述,銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨按銷售單發(fā)運(yùn)向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回注銷壞賬提取壞賬準(zhǔn)備,9-3銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)記錄控制定期核對(duì)控制

3、寄收對(duì)賬單控制內(nèi)部核查程序控制銷售與收款循環(huán)的符合性測(cè)試,9-4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確；確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。,9-4主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表。分析應(yīng)收賬款賬齡。向債務(wù)人函證。請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審

4、計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。檢查未函證應(yīng)收賬款。檢查壞賬的確認(rèn)和處理。抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。,9-5應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì),應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定

5、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。,9-5應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì),應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分析應(yīng)收賬款賬齡向債務(wù)人函證請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額檢查未函證應(yīng)收賬款檢查壞賬的確認(rèn)和處理抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露,9-