淺述銷售與收款循環(huán)審計(24頁)

1、第十二章第十二章銷售與收款循環(huán)審計銷售與收款循環(huán)審計一、大綱一、大綱（一）銷售與收款循環(huán)的特性（二）內部控制測試和交易的實質性測試（三）主營業(yè)務收入審計（四）應收賬款審計（五）壞賬準備審計（六）其他相關賬戶審計二、本章重點、難點二、本章重點、難點審計測試包括內部控制測試和交易、賬戶余額的實質性測試。（一）銷售與收款循環(huán)的特征1.銷售與收款循環(huán)的主要會計報表項目表101銷售循環(huán)的主要會計報表項目業(yè)務循環(huán)資產負債表項目利潤表項目銷售與收款循

2、環(huán)應收票據、應收賬款、壞賬準備、預收賬款、應交稅金、其他應交款主營業(yè)務收入、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務利潤（包括其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出）2.主要業(yè)務活動及對應的憑證和記錄表102102銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務活動及對應的憑證和記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務活動及對應的憑證和記錄8.辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓貸項通知單會計部門、倉庫存在或發(fā)生、估價或分攤、完整性必須授權批準，控制實物流和會計處理9.注銷壞賬壞賬審批表賒銷部

3、門、會計部門估價或分攤應該獲取貨款無法收回的確鑿證據，適當審批10.提取壞賬準備會計部門估價或分攤（二）內部控制測試和交易的實質性測試1.銷貨業(yè)務的內部控制和測試概述（1）注冊會計師對每項關鍵控制至少要執(zhí)行一項控制測試以核實其效果。（2）交易的實質性測試目的在于確定交易業(yè)務中與控制目標有關的金額是否有錯誤；交易的實質性測試范圍，在一定程度上取決于關鍵控制是否存在和控制測試的結果。（3）有些交易的實質性測試程序不管環(huán)境如何，是每一項審計所