固定資產審計工作底稿

1、固定資產審計工作底稿固定資產審計工作底稿固定資產審計中常用的工作底稿包括：固定資產審計程序表、固定資產及累計折舊表（14）、固定資產盤點數(shù)量檢查情況表、固定資產盤盈盤虧報廢情況表、固定資產交易情況檢查情況表（15、16、17）、審定表（略）。1.1.固定資產審計程序表（格式如下表固定資產審計程序表（格式如下表1010）表10固定資產審計程序表固定資產審計程序表公司名稱：公司名稱：編制人：編制人：索引號：索引號：B20B20會計期間：會計

2、期間：復核人：復核人：頁次：次：一、審計目標一、審計目標1.確定固定資產是否存在；2.確定固定資產是否歸被審計單位所有或控制；3.確定固定資產的計價方法是否恰當；4.確定固定資產的折舊政策是否恰當；5.確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；6.確定固定資產減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當；7.確定固定資產、累計折舊和周定資產減值準備的記錄是否完整；8.確定固定資產、累計折舊和固定資產減值準備的期末余額是否正確；9.確定固定資產、累

3、計折舊和固定資產減值準備的披露是否恰當。二、實質性測試程序二、實質性測試程序1.獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表，與固定資產、累計折舊有關帳戶、報表相核對，并注意與上年審計后的固定資產、累計折舊期末余額核對相符。2.固定資產增加的審計。從各類資產中選擇重大的資產樣本（新增金額50%以上），做下列檢查：⑴購入固定資產增加的審計檢查購入的固定資產是否列入預算并經授權批準，對于實際成本超預算幅度較大的資產項目，應追查原因。檢查采購發(fā)票等

4、憑證，將采購發(fā)票上的價格和采購合同及賬面的金額進行對比，判斷各項采購計價是否合理；對從關聯(lián)公司購進的固定資產，還須注意其價格是否存在異常或存在附帶交易條件，并在底稿中予以充分揭示；檢查固定資產的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控程序，資產是否完整入賬；根據(jù)上述單據(jù)的檢查，判斷資產入賬價值的正確性，包括買價是否無誤，安裝及其他相關費用是否可予資本化。⑵自制自建固定資產增加的審計：檢查已完工程的驗收報告，判斷資產入賬手續(xù)是否符合內控手續(xù)

5、，資產是否完整入賬；檢查已完工程的驗收報告，檢查已完工程價格結轉的正確性，與“在建工程”科目的底稿相互核對，勾稽；實地檢查自制自建的固定資產項目，確定其存在性；對已投入使用但尚未辦理結算的資產項目，確定是否已按暫估價格轉入固定資產，并關注暫估價格是否合理，必要時可聘請專家對暫估價格進行檢查。索引索引號B21B21B22B22是否是否適用適用⒏檢查是否存在未做會計記錄的固定資產業(yè)務。查詢是否有本年新增加的固定資產替換了原有固定資產；分析營

6、業(yè)外收支等賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收支無對應資產處置及原因；若某種產品因故停產、追查其停用設備等的處理情況；向固定資產管理部門查詢本年有無其他未做會計記錄的固定資產減少事項。⒐檢查固定資產折舊政策和方法是否符合規(guī)定，前后是否一致，折舊額的計算是否正確。⑴確認折舊政策和方法是否合規(guī)檢查固定資產預計使用年限和預計凈殘值是否符合國家有關財務會計制度的規(guī)定，在當時情況下是否合理。檢查本年度采用的折舊方法和折舊率是否合理并與以前年度一致

7、；判斷所采用的折舊方法是否在固定資產有效作用年限內合理分攤其資產成本。加速折舊是否以董事會決議并以有關稅務機關批準，是否應作應納稅所得額調整。⑵確定折舊額計算的正確性。檢查客戶計提折舊的范圍是否正確，對已提足折舊等本期不需計提的固定資產予以記錄，并進行抽查；抽查各類固定資產中重要項目，確定其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產登記卡；對固定資產計提的總體正確性進行驗算，并分析差異原因，視重要性判斷是否進行調整；將本年度計提折舊額與相

8、應的成本費用的折舊費用明細表相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤入本年成本或費用，一旦發(fā)現(xiàn)重大差異，應及時追查原因，并作適當調整。⑶原采用的折舊方法、估計的折舊年限等重要指標發(fā)生變化時，應予以特別關注。索取變更的依據(jù)，如董事會決議等；測算由于變更造成的影響金額；在底稿中準確列明變更事項及金額。⒑檢查固定資產、累計折舊調整事項的會計處理是否正確查視固定資產及累計折舊明細賬，確定是否存在因調整賬項而引致的增減變動，如有，應作進一步追查原

9、因并確定該項調整是否符合有關規(guī)定。在底稿中準確記錄因調整事項影響的金額。⒒檢查固定資產租賃業(yè)務的核算是否正確⑴檢查固定資產租入的核算索取固定資產租賃合同，認真閱讀合同并判斷各項租賃業(yè)務的類別，是屬于融資用途或經營租賃；追查至固定資產盤點表、固定資產明細賬，檢查并確定：經營性租賃租入的固定資產是否已被視為本公司資產并已記入固定資產盤點表或明細賬，如有，應作適當調整；融資租賃租入的固定資產是否已被視為本公司資產并已記入固定資產盤點表或明細賬