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文檔簡介
1、第二章增值稅1.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人,2014年7月購進5部電梯,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票,取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元?!捍鸢附馕觥辉摴?月應(yīng)繳納的增值稅=(526.5+29.25+11.7+5.85)(1+17%)17%-68=15.3(萬元)。2.某汽車生產(chǎn)企業(yè)
2、收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元,與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計處理為:借:銀行存款——代銷汽車款1638000貸:預(yù)收賬款——代銷汽車款1638000『正確答案』納稅人處理錯誤。應(yīng)納增值稅=28517%=23.8(萬元)應(yīng)納消費稅=2859%=12.6(萬元)會計處理為:借:銀行存款—代銷汽車款1638000貸:主營業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)238
3、0003.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)為甲公司代銷貨物,按零售價以5%收取手續(xù)費5000元,尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票,該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為:零售價=50005%=100000(元)增值稅銷項稅額=100000(1+17%)17%=14529.91(元)應(yīng)納營業(yè)稅=50005%=250(元)4:某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2014年12月將已使用四年的小轎車以18萬元價格售出。要求:請計算其應(yīng)納增值稅?!赫_答案』應(yīng)納增值稅=1
4、80000(1+3%)2%=3495.15(元)5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人:(1)2014年2月銷售購于2008年2月份的設(shè)備一臺,取得收入9000元;『正確答案』應(yīng)納增值稅=9000(1+4%)4%50%(2)2014年12月銷售購于2008年12月份的設(shè)備一臺,取得收入59000元;;『正確答案』應(yīng)納增值稅=59000(1+3%)2%(3)2015年2月銷售購于2012年2月份的設(shè)備一臺,取得收入49000元;『正確答案』應(yīng)納
5、增值稅=49000(1+17%)17%6.位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2014年3月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元,百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元?!赫_答案』銷售毛利額=10001.17-7501.17-200=13.68(元)銷售毛利率=13.68(10001.17)100%=1.60%結(jié)論:方案
6、二的毛利額、毛利率最高,百貨商場應(yīng)選用第二方案。9.某制衣企業(yè)為增值稅一般納稅人,5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格),其中150件贈送給某演出單位,剩余300件全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額114000元?!赫_答案』銷項稅額=(150300)380(1+10%)17%=31977(元)10.某食品廠2014年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,收購憑證上注明是50000元;支付運費,取得運
7、輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元?!赫_答案』進項稅額=5000013%+200011%=6720(元)采購成本=5000087%+2000=45500(元)11.實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2014年12月末盤庫時發(fā)現(xiàn)因管理不善,上月已經(jīng)抵扣進項稅額的國內(nèi)原木被盜400立方米。該原木購自林場,損失金額29.7萬元(其中運輸費2.7萬元)。要求:進行12月份的稅務(wù)處理『正確答案』進項稅額轉(zhuǎn)出=(29.7-2.7)87%1
8、3%+2.711%=4.33(萬元)12.【例題教材中計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%,2014年2月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場,開具增值稅專用發(fā)票,取得不含稅銷售額80萬元;另外,取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元(含增值稅價格,與銷售貨物不能分別核算)?!赫_答案』(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額=8017%+5.85(1+17%)17%=14.45(萬元)(2)銷售乙產(chǎn)品,開具
9、普通發(fā)票,取得含稅銷售額29.25萬元。『正確答案』銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額=29.25(1+17%)17%=4.25(萬元)(3)將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程;成本價為20萬元,國家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤率為10%,該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格?!赫_答案』自用新產(chǎn)品的銷項稅額=20(1+10%)17%=3.74(萬元)(4)銷售2013年10月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛,開具增值稅專用發(fā)票,上面注明每輛取得銷售
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