稅法例題

1、第二章增值稅1.某電梯銷(xiāo)售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購(gòu)進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月銷(xiāo)售5部電梯并開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額526.5萬(wàn)元、安裝費(fèi)29.25萬(wàn)元、保養(yǎng)費(fèi)11.7萬(wàn)元、維修費(fèi)5.85萬(wàn)元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元?！捍鸢附馕觥辉摴?月應(yīng)繳納的增值稅＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）（1＋17%）17%－68＝15.3（萬(wàn)元）。2.某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)

2、收到代銷(xiāo)公司代銷(xiāo)5輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及貨款163.8萬(wàn)元（小汽車(chē)每輛成本價(jià)20萬(wàn)元，與代銷(xiāo)公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬(wàn)元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款——代銷(xiāo)汽車(chē)款1638000貸：預(yù)收賬款——代銷(xiāo)汽車(chē)款1638000『正確答案』納稅人處理錯(cuò)誤。應(yīng)納增值稅＝28517%＝23.8（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝2859%＝12.6（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款—代銷(xiāo)汽車(chē)款1638000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）238

3、0003.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：零售價(jià)＝50005%＝100000（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000（1＋17%）17%＝14529.91（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50005%＝250（元）4：某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2014年12月將已使用四年的小轎車(chē)以18萬(wàn)元價(jià)格售出。要求：請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅?！赫_答案』應(yīng)納增值稅＝1

4、80000（1＋3%）2%＝3495.15（元）5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人：（1）2014年2月銷(xiāo)售購(gòu)于2008年2月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入9000元；『正確答案』應(yīng)納增值稅＝9000（1＋4%）4%50%（2）2014年12月銷(xiāo)售購(gòu)于2008年12月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入59000元；；『正確答案』應(yīng)納增值稅＝59000（1＋3%）2%（3）2015年2月銷(xiāo)售購(gòu)于2012年2月份的設(shè)備一臺(tái)，取得收入49000元；『正確答案』應(yīng)納

5、增值稅＝49000（1＋17%）17%6.位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2014年3月份零售金銀首飾取得含稅銷(xiāo)售額10.53萬(wàn)元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷(xiāo)售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元，百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元?！赫_答案』銷(xiāo)售毛利額＝10001.17－7501.17－200＝13.68（元）銷(xiāo)售毛利率＝13.68（10001.17）100%＝1.60%結(jié)論：方案

6、二的毛利額、毛利率最高，百貨商場(chǎng)應(yīng)選用第二方案。9.某制衣企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），其中150件贈(zèng)送給某演出單位，剩余300件全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額114000元。『正確答案』銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（150300）380（1＋10%）17%＝31977（元）10.某食品廠2014年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)

7、輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元?！赫_答案』進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000013%＋200011%＝6720（元）采購(gòu)成本＝5000087%＋2000＝45500（元）11.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月末盤(pán)庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)原木被盜400立方米。該原木購(gòu)自林場(chǎng)，損失金額29.7萬(wàn)元（其中運(yùn)輸費(fèi)2.7萬(wàn)元）。要求：進(jìn)行12月份的稅務(wù)處理『正確答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（29.7－2.7）87%1

8、3%＋2.711%＝4.33（萬(wàn)元）12.【例題教材中計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年2月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；另外，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元（含增值稅價(jià)格，與銷(xiāo)售貨物不能分別核算）?！赫_答案』（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8017%＋5.85（1＋17%）17%＝14.45（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具

9、普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25萬(wàn)元。『正確答案』銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝29.25（1＋17%）17%＝4.25（萬(wàn)元）（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。『正確答案』自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝20（1＋10%）17%＝3.74（萬(wàn)元）（4）銷(xiāo)售2013年10月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車(chē)5輛，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷(xiāo)售