稅法例題

1、第二章增值稅1.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年7月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額68萬元；當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額526.5萬元、安裝費29.25萬元、保養(yǎng)費11.7萬元、維修費5.85萬元。該公司7月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元?！捍鸢附馕觥辉摴?月應(yīng)繳納的增值稅＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）（1＋17%）17%－68＝15.3（萬元）。2.某汽車生產(chǎn)企業(yè)

2、收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款——代銷汽車款1638000貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款1638000『正確答案』納稅人處理錯誤。應(yīng)納增值稅＝28517%＝23.8（萬元）應(yīng)納消費稅＝2859%＝12.6（萬元）會計處理為：借：銀行存款—代銷汽車款1638000貸：主營業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）238

3、0003.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：零售價＝50005%＝100000（元）增值稅銷項稅額＝100000（1＋17%）17%＝14529.91（元）應(yīng)納營業(yè)稅＝50005%＝250（元）4：某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2014年12月將已使用四年的小轎車以18萬元價格售出。要求：請計算其應(yīng)納增值稅?！赫_答案』應(yīng)納增值稅＝1

4、80000（1＋3%）2%＝3495.15（元）5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人：（1）2014年2月銷售購于2008年2月份的設(shè)備一臺，取得收入9000元；『正確答案』應(yīng)納增值稅＝9000（1＋4%）4%50%（2）2014年12月銷售購于2008年12月份的設(shè)備一臺，取得收入59000元；；『正確答案』應(yīng)納增值稅＝59000（1＋3%）2%（3）2015年2月銷售購于2012年2月份的設(shè)備一臺，取得收入49000元；『正確答案』應(yīng)納

5、增值稅＝49000（1＋17%）17%6.位于某市區(qū)的一家百貨商場為增值稅一般納稅人。2014年3月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，百貨商場實際收取的含稅金額為2.34萬元?！赫_答案』銷售毛利額＝10001.17－7501.17－200＝13.68（元）銷售毛利率＝13.68（10001.17）100%＝1.60%結(jié)論：方案

6、二的毛利額、毛利率最高，百貨商場應(yīng)選用第二方案。9.某制衣企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），其中150件贈送給某演出單位，剩余300件全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額114000元?！赫_答案』銷項稅額＝（150300）380（1＋10%）17%＝31977（元）10.某食品廠2014年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元；支付運費，取得運

7、輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運費2000元?！赫_答案』進項稅額＝5000013%＋200011%＝6720（元）采購成本＝5000087%＋2000＝45500（元）11.實木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月末盤庫時發(fā)現(xiàn)因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進項稅額的國內(nèi)原木被盜400立方米。該原木購自林場，損失金額29.7萬元（其中運輸費2.7萬元）。要求：進行12月份的稅務(wù)處理『正確答案』進項稅額轉(zhuǎn)出＝（29.7－2.7）87%1

8、3%＋2.711%＝4.33（萬元）12.【例題教材中計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年2月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分別核算）?！赫_答案』（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額＝8017%＋5.85（1＋17%）17%＝14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品，開具

9、普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。『正確答案』銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額＝29.25（1＋17%）17%＝4.25（萬元）（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程；成本價為20萬元，國家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格?！赫_答案』自用新產(chǎn)品的銷項稅額＝20（1＋10%）17%＝3.74（萬元）（4）銷售2013年10月份購進作為固定資產(chǎn)使用過的進口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售