稅法綜合例題與答案解析

1、增值稅增值稅1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的一般稅率是17%，2016年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額160萬元。另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬元。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額58.5萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于該企業(yè)的基建工程，成本價(jià)為40萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）購進(jìn)貨物取得增值

2、稅專用發(fā)票，注明支付的價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元，貨物驗(yàn)收入庫。另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的專用發(fā)票。（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批（稅率為11%），支付收購價(jià)60萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)10萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求要求：計(jì)算該企業(yè)2015年6月應(yīng)納增值稅稅額2、某電器專賣店（一般納稅人）2016年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1）

3、銷售空調(diào)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2800元；將外購的50只石英手表對(duì)外投資，市場(chǎng)零售價(jià)格為每只200元。（3）以預(yù)收賬款方式銷售20臺(tái)空調(diào)，每臺(tái)3000元（含增值稅），按60000元金額開具了普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。（4）將本專賣店自用3年的小汽車一輛，賬面原價(jià)300000元，已提折舊30000元，以180000元

4、的價(jià)格售出。（5）購進(jìn)空調(diào)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，已通過認(rèn)證，貨款已經(jīng)支付；另支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)15000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（6）購進(jìn)A牌電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付給廠商70%的貨款，余款在下月初支付；將上月外購的10臺(tái)B牌電冰箱作為福利獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；另將上月外購的10臺(tái)B牌電冰箱用于新建職工宿舍，B牌電冰箱購進(jìn)時(shí)均取得了

5、增值稅專用發(fā)票，每臺(tái)支付的價(jià)稅合計(jì)金額為2340元。要求要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。消費(fèi)稅消費(fèi)稅1、某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%化妝品適用稅率為30%計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。2、某日化廠2009年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅：1、王某（中國公民）2015年12月取得收入情況如下：（1）取得工資收入2200元，年終

6、獎(jiǎng)金4800元。（2）取得利息收入5000元，其中，國庫券到期利息3000元，本單位兌現(xiàn)集資利息2000元。（3）應(yīng)邀到某單位培訓(xùn)員工，收入2500元。（4）出版一本專著，稿酬金額6000元。請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算王某12月應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。2、王華為大學(xué)教授，2012年12月份取得收入情況如下:(1)取得工資、薪金5000元；(2)出版專業(yè)書一本，取得稿酬20000元；(3)為其他單位授課一次，取得收入5000元；(4)當(dāng)月閑置房屋租

7、賃取得收入2000元，稅費(fèi)共計(jì)支付120元；(5)取得銀行存款利息收入200元。請(qǐng)計(jì)算該教授當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。增、消、關(guān)綜合增、消、關(guān)綜合1、上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批貨物以離岸價(jià)格成交成交價(jià)折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)

8、該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。要求要求:請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。2、某商場(chǎng)于2015年2月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國外的買價(jià)120萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。假設(shè)化妝品適用的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為30%。要求要

9、求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。增值稅增值稅1、解：（、解：（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=160=16017%11.717%11.71.171.1717%=28.917%=28.9（萬元）（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=58.5=58.51.171.1717%=8.517%=8.5（萬元）（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=40=40（（110%

10、110%））17%=7.4817%=7.48（萬元）（萬元）（4）外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額）外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.46=20.4611%=21.0611%=21.06（萬元）（萬元）（5）外購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額）外購農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額=(60=(6011%1011%1011%)11%)（（120%120%）=6.16=6.16（萬元）（萬元）應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=28.98.57.4821.066.16=17.66=28.98.57.