企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)性研究.pdf

1、我國審計(jì)市場經(jīng)過長期發(fā)展，已日趨完善。作為會計(jì)信息鑒證人，注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見日益受到社會公眾的關(guān)注。對于許多財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來說，他們通常是不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，加之他們自身專業(yè)知識有限，鑒定會計(jì)信息質(zhì)量又需高額成本，那么他們該如何去判斷企業(yè)披露的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的高低呢?注冊會計(jì)師作為獨(dú)立的第三方，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見自然就對投資者的投資決策起著舉足輕重的作用。可以說，注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量影響到各方面會計(jì)信息使用者的利益，影響到證

2、券市場的健康發(fā)展，影響到廣大投資者的投資決策。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好時(shí)，就沒有舞弊的動機(jī)，也不會對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，在這種情況下，注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量自然也就比較高。但是，當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況處于惡劣的情況下，管理層由于各種原因會想對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行粉飾，也產(chǎn)生了購買審計(jì)意見的動機(jī)，在這種情形下，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)了其舞弊行為并進(jìn)行了披露，那么說明其審計(jì)質(zhì)量也高。但目前的市場并非如此，由于不正當(dāng)競爭的存在，會計(jì)師事務(wù)所往往因?yàn)楹ε率タ蛻舳蚱髽I(yè)管

3、理當(dāng)局妥協(xié)，造成注冊會計(jì)師與客戶關(guān)系被扭曲，注冊會計(jì)師可能沒有完全或完全沒有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，以致不能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或遺漏，也可能對發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)不予披露，甚至為了一己之私，和管理當(dāng)局合謀，出具的是舞弊的審計(jì)報(bào)告。那么在目前這樣的市場環(huán)境下，該怎樣去判斷企業(yè)披露的財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)可靠?怎樣去判斷注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的高低呢?
　　 基于上述問題，首先，本文對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評價(jià)指標(biāo)及審計(jì)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了理論分析。然后，確定了深滬兩市共

4、372家制造業(yè)A股上市公司作為研究樣本，并運(yùn)用“相關(guān)系數(shù)法”篩選出了營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、每股凈資產(chǎn)和每股收益10個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為解釋變量，為了模型具有更好的回歸效果，還選定了上市年數(shù)、上期審計(jì)意見類型、審計(jì)任期和會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模4個(gè)控制變量。最后，在對所有自變量進(jìn)行多重共線性檢驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與存貨周轉(zhuǎn)率、流動比率與資產(chǎn)負(fù)債率、每股收益與每股凈資產(chǎn)之

5、間的獨(dú)立性較差，所以對其進(jìn)行“二選一”處理后，最終確定了營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率和每股收益7個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及上市年數(shù)、上期審計(jì)意見類型、審計(jì)任期和會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模4個(gè)控制變量建立線性回歸模型進(jìn)行實(shí)證分析。經(jīng)過實(shí)證分析得出了以下結(jié)論：(1)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與審計(jì)質(zhì)量高度相關(guān)，但某些財(cái)務(wù)指標(biāo)沒能通過t檢驗(yàn)，這可能是由于受財(cái)務(wù)指標(biāo)的選擇、數(shù)據(jù)的偶然波動性、樣本的選擇范圍以及企業(yè)其他非財(cái)務(wù)信息影響造