合并報表編制理論及其影響比較.pdf

1、近年來，中國企業(yè)公司制改革和集團化管理逐步深入，現(xiàn)代大型公司企業(yè)集團不斷涌現(xiàn)。為了反映企業(yè)集團整體的財務狀況和經(jīng)營成果，滿足各類信息使用者的信息需求，編制企業(yè)集團的合并財務報表就顯得尤為重要。
　　合并財務報表因其編制的復雜性，作為財務會計的四大難題之一，正日益受到學術界和理論界的廣泛關注。然而對少數(shù)股東權益的不同觀點導致了不同的合并報表理論，而不同合并理論又對合并報表產(chǎn)生了不同的影響，進而影響了合并理論的選擇。不同合并理論的選擇

2、關系到合并報表的最終編制結果及其所提供信息的質(zhì)量。選擇適當?shù)暮喜⒗碚摼幹坪喜蟊?，在一定程度上能夠防止母公司操縱利潤、扭曲會計信息，從而提高財務報表的信息質(zhì)量，使得會計報表能更好地為報表使用者服務。
　　因此，筆者擬在分析國內(nèi)外合并理論發(fā)展及其現(xiàn)狀的基礎上，通過對合并理論進行理論和實務兩個層面上的比較分析，對合并理論及其報表編制影響進行討論研究，以期對合并理論的選擇和進一步完善提供借鑒和參考。
　　本文主要研究內(nèi)容包括以下幾

3、部分：
　　首先，在系統(tǒng)分析合并報表理論國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎上，對合并理論本身進行解剖。從主要觀點、理論依據(jù)、會計目標、會計信息質(zhì)量特征等不同的角度對三種合并理論進行剖析，從而為進一步深入理解合并報表理論及其選擇提供理論依據(jù)參考。
　　其次，對不同合并理論指導下實務處理方法進行比較。本部分將對不同合并理論指導下的不同會計實務處理方法進行梳理分析，不同合并理論指導下對子公司凈資產(chǎn)、合并商譽、少數(shù)股東權益和損益、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損

4、益的會計處理方法不同，通過對其異同的分析比較，從實務處理方法層面加深對不同合并理論的理解和認識。
　　再次，結合實例，對三種合并理論下的合并報表編制進行比較。通過編制不同理論下的合并資產(chǎn)負債表工作底稿，合并利潤表工作底稿，合并資產(chǎn)負債表，合并利潤表等財務報表，從具體會計實務操作層面對各合并理論指導下的不同處理過程和結果進行比較分析。從而使得不同合并理論的特點更加清晰直觀。
　　最后，我國合并理論的選擇。在以上分析比較的基礎上