合并報表典型例題

1、1一、合并報表例題（范例1）甲公司（增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%），于2015年1月1日以庫存商品與乙公司進行交換，存貨成本為5000萬元，公允價值為7000萬元，交換具有商業(yè)實質(zhì)，交換日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元與其賬面價值相等。甲占乙80%，具體為股本2000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益500萬，盈余公積200萬元，未分配利潤2300萬元。2015年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月6日，甲公司出售一批存

2、貨給乙公司，成本為600萬元，售價800萬元，乙公司作為固定資產(chǎn)，不考慮凈殘值，采用直線法，折舊年限5年，甲公司貨款已收到。（2）7月8日乙公司出售存貨給甲公司1000件，每件成本8萬元，每件售價10萬元，年末甲公司出售了60%，乙未收到貨款。壞賬準備提取比例為10%。（3）2015年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，已支付。持有可供出售金融資產(chǎn)下降200萬元。2016年度，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

3、（1）甲公司將上年從乙公司購進存貨出售了200件，年末每件可變現(xiàn)凈值7萬元，同時支付了2000萬元給乙公司。（2）甲公司于4月6日出售W產(chǎn)品給乙公司100件，單位成本3萬元，售價每件5萬元，貨款已收到，乙公司年末前出售了80件。（3）乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，提取盈余公積200萬元，宣告現(xiàn)金股利500萬元，已經(jīng)支付。要求：編制2015年和2016年相關(guān)抵銷分錄解：1.2015.1.1借：長期股權(quán)投資8190萬元（70001

4、.17）貸：主營業(yè)務(wù)收入7000萬元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1190萬元（700017%）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本5000萬元貸：庫存商品5000萬元2.2015.12.31成本法改為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資800萬元（100080%）貸：投資收益800萬元借：投資收益240萬元（30080%）貸:長期股權(quán)投資240萬元借：其他綜合收益160萬元（20080%）貸：長期股權(quán)投資160萬元3.a借：股本2000萬元資本公積5000

5、萬元其他綜合收益300萬元（500200）盈余公積300萬元未分配利潤2900萬元（23001000100300）商譽190萬元（70001.171000080%）31.成本改權(quán)益法借：長期股權(quán)投資1600萬元（200080%）貸：投資收益1600萬元借：投資收益400萬元（50080%）貸：長期股權(quán)投資400萬元2.a.借：股本2000萬元資本公積5000萬元其他綜合收益300萬元盈余公積500萬元未分配利潤4200萬元（290020

6、00200500）商譽190萬元（70001.171000080%）貸：長期股權(quán)投資9790萬元（70001.17100080%30080%20080%200080%50080%）少數(shù)股東權(quán)益2400萬元（200050003005004200）20%b.借：投資收益1600萬元（200080%）少數(shù)股東損益400萬元（200020%）未分配利潤年初2900萬元貸：提取的盈余公積200萬元對投資者或(股東)分配利潤500萬元未分配利潤年末

7、4200萬元（29002000200500）C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(未收到的)借：應(yīng)付賬款9700萬元（1000101.172000）貸：應(yīng)收賬款9700萬元借：應(yīng)收賬款壞賬準備1170萬元（1170010%）貸：未分配利潤年初1170萬元借：未分配利潤年初292.50萬元（117025%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)292.50萬元借：資產(chǎn)減值損失200萬元（200010%）貸：應(yīng)收賬款壞賬準備200萬元(沖回)借:遞延所得稅資產(chǎn)50萬元貸：所