雙重委托代理關系下角色沖突、委托人權力配置與內部審計行為研究.pdf

1、企業(yè)內外部環(huán)境的變化，導致企業(yè)受托責任關系日益復雜化，內部審計作為組織內部專業(yè)的管理控制機制，被賦予了在內部控制、風險管理、公司治理等方面越來越多的責任和期望，成為董事會和管理層共同實施控制的手段，在公司治理和企業(yè)管理中發(fā)揮作用。然而，董事會和管理層的雙重領導以及他們潛在的利益沖突使內部審計容易面臨不一致的要求和期望，產(chǎn)生角色沖突，對內部審計能否同時勝任兩種責任提出了質疑和挑戰(zhàn)。內部審計服務于多個主體是否會面臨角色沖突？角色沖突會對內部

2、審計人員的心理和行為產(chǎn)生何種影響？在內部審計兩種任務委托人的不同權力配置下，角色沖突對內部審計行為的影響是否存在差異？內部審計發(fā)揮治理功能和管理功能的約束條件是什么？這些問題對于理解內部審計在公司中所發(fā)揮的作用至關重要，然而現(xiàn)有研究并沒有關注這一重要方面。
　　本文根據(jù)角色沖突相關研究的思路，構建內部審計角色沖突的研究框架，通過實驗經(jīng)濟學的研究方法，模擬現(xiàn)實中董事長、總經(jīng)理與內部審計經(jīng)理之間的關系，以期為解答上述問題進行有益的探索

3、。首先，在文獻回顧的基礎上分析了內部審計同時服務于董事會和管理層承擔治理責任和管理責任時可能存在的角色沖突，并根據(jù)角色沖突理論將內部審計面臨的角色沖突劃分為角色間沖突和角色內沖突;其次，以角色沖突理論為基礎，分析了角色間沖突和角色內沖突對內部審計治理行為和管理行為的可能影響，并引入董事長和總經(jīng)理的權力配置作為調節(jié)變量，比較在不同的權力配置所形成的激勵環(huán)境下，角色間沖突和角色內沖突對內部審計治理行為和管理行為影響的路徑;然后，通過實驗經(jīng)濟

4、學的研究方法，檢驗角色沖突、權力配置與內部審計行為之間的關系;最后，在理論分析和實驗證據(jù)的基礎上探討內部審計同時服務于不同主體承擔多種責任時的行為，并對如何提高內部審計的治理功能和管理功能作出解釋。
　　本研究目的在于從角色沖突的視角探析在董事長和總經(jīng)理不同的權力配置下，內部審計同時服務于不同主體承擔多種責任時的行為選擇，為進一步深入理解內部審計行為、推進內部審計理論研究、提高內部審計質量提供幫助。
　　本文的主要結論包括:

5、
　　1.現(xiàn)代內部審計在董事長和總經(jīng)理的雙重領導下，同時履行治理責任和管理責任，不可避免地存在董事長和總經(jīng)理要求不一致的角色沖突。角色沖突主要表現(xiàn)為兩個方面，一是由于董事長和總經(jīng)理的關注重點不一致對內部審計治理任務和管理任務存在競爭性需求，在內部審計資源有限的條件下，容易導致內部審計經(jīng)理無法同時實現(xiàn)兩者要求的角色間沖突，二是董事長和總經(jīng)理的潛在利益沖突容易使他們對內部審計的治理任務產(chǎn)生相互矛盾的要求，使內部審計經(jīng)理面臨角色內沖突。

6、當總經(jīng)理為機會主義類型時，角色間沖突和角色內沖突發(fā)生的可能性更大。
　　2.雙向報告關系下，角色間沖突和角色內沖突會對內部審計治理行為和管理行為產(chǎn)生負面影響，是影響內部審計質量的重要因素。表現(xiàn)為，角色間沖突增加了內部審計經(jīng)理的心理壓力和道德風險，顯著降低了治理任務和管理任務的努力程度，角色內沖突破壞了內部審計經(jīng)理監(jiān)督管理層的獨立性，顯著降低了治理任務的努力程度。
　　3.董事長和總經(jīng)理的權力配置是調節(jié)內部審計角色沖突行為反應

7、的重要因素。在面臨角色間沖突和角色內沖突時，內部審計經(jīng)理會根據(jù)董事長和總經(jīng)理的權力配置，選擇收益最大或損失最小的行動方案，致使在董事長和總經(jīng)理的不同權力配置組合下，角色間沖突和角色內沖突對內部審計的治理行為和管理行為的影響存在顯著差異。
　　4.雙向報告關系下，內部審計治理功能和管理功能的發(fā)揮受到角色沖突和董事長、總經(jīng)理權力配置交互作用的制約。只有將內部審計經(jīng)理的解聘權配置給董事長，薪酬權配置給總經(jīng)理且董事長相對權力較高時，才有可