公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理及審計(jì)治理研究.pdf

1、傳統(tǒng)的以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)所編制的會(huì)計(jì)信息由于其缺乏相關(guān)性和及時(shí)性而備受指責(zé),公允價(jià)值的應(yīng)用可以提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性,滿足決策者的要求。因此,以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)成為國(guó)際會(huì)計(jì)發(fā)展的一種趨勢(shì),日益受到會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界的重視,公允價(jià)值的運(yùn)用范圍從金融工具逐步拓展到傳統(tǒng)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目。公允價(jià)值會(huì)計(jì)成為未來(lái)國(guó)際會(huì)計(jì)研究的一個(gè)重點(diǎn)和熱點(diǎn)課題。
　　2007年1月1日開(kāi)始,我國(guó)上市公司首先采用公允價(jià)值計(jì)量,由于公允價(jià)值理論本身的缺

2、陷及我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展的不完善,公允價(jià)值計(jì)量在提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的同時(shí),會(huì)不會(huì)成為管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理工具,公允價(jià)值的引入是否是一把“雙刃劍”?本文從盈余管理角度,研究公允價(jià)值計(jì)量對(duì)盈余管理的影響及審計(jì)在其中的監(jiān)督作用。本文選取滬深兩市2006-2009年的上市公司為研究樣本,對(duì)公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理及審計(jì)監(jiān)管效果進(jìn)行實(shí)證分析。
　　在借鑒前人的研究的基礎(chǔ)上,首先從公允價(jià)值理論面臨的挑戰(zhàn)、盈余管理產(chǎn)生的原因影響進(jìn)行了規(guī)范性分析。然后,根

3、據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及公允價(jià)值利用項(xiàng)目的多個(gè)維度,對(duì)公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理程度進(jìn)行實(shí)證分析。通過(guò)實(shí)證研究得出了以下結(jié)論:
　　1.本文的回歸結(jié)果表明,公允價(jià)值計(jì)量對(duì)盈余管理程度的影響是顯著的,公允價(jià)值引入加大了盈余管理的程度。
　　2.審計(jì)治理效果的實(shí)證分析。本文對(duì)審計(jì)識(shí)別能力進(jìn)行 Wilcoxon檢驗(yàn),結(jié)果表明,審計(jì)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理的識(shí)別能力較低,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。
　　本文的創(chuàng)新之處,我國(guó)關(guān)于公允價(jià)值的研究規(guī)范