[教育]賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用

1、賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用,——企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算,主要內(nèi)容,1.主要問題2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概覽3.基本經(jīng)濟(jì)交易的會(huì)計(jì)記錄,1.主要問題,企業(yè)有哪些基本的經(jīng)濟(jì)交易——企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本內(nèi)容這些經(jīng)濟(jì)交易需要設(shè)置哪些賬戶來記錄——賬戶的應(yīng)用在這些賬戶中如何按借貸記賬法記錄上述經(jīng)濟(jì)交易——借貸記賬法的應(yīng)用,2.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概覽,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容角度：籌資活動(dòng)投資活動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概覽（續(xù)）,資金運(yùn)動(dòng)角度：,3.企業(yè)基本

2、經(jīng)濟(jì)交易的會(huì)計(jì)記錄,3.1 籌資交易3.2 投資交易3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易原材料采購(gòu)交易產(chǎn)品生產(chǎn)交易商品銷售交易利潤(rùn)分配事項(xiàng)其他交易與事項(xiàng),3.1 籌資交易,3.1.1 籌資方式發(fā)行股票（債券）向銀行借款3.1.2 會(huì)計(jì)處理方法,例1 5月1日X公司發(fā)行5000萬股A股股票，該股票面值1元，每股市價(jià)5元，股票發(fā)行完畢，款項(xiàng)247600000元全部收妥。 借 銀行存款

3、 247 600 000 貸 股本（實(shí)收資本） 50 000 000 資本公積 197 600 000,3.1 籌資交易（續(xù)）,主要賬戶：,3.1 籌資交易（續(xù)）,,,實(shí)收資本（或股本）,本公司實(shí)際收到的股東投入的股本,本公司退還給股東的股本（即減資）,,期末時(shí)公司股本的實(shí)有數(shù)量,例2 5月3日X公司從市工商銀行取得1年期借款200000

4、0元。 借 銀行存款 2 000 000 貸 短期借款 2 000 000 附：5月5日償還到期的短期借款100000元。 借 短期借款 100 000 貸 銀行存款 100 000,3.1 籌資交易（續(xù)）,主要賬戶：,3.1 籌資交易（續(xù)）,,,

5、,短期借款,從銀行借入的各種短期借款,短期借款的償還數(shù),期末短期借款的實(shí)際數(shù),3.2 投資交易,3.2.1 投資方式投資對(duì)象或方式：購(gòu)入股票或債券 （—股權(quán)投資與債權(quán)投資）以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)入股投資持有時(shí)間：短期投資長(zhǎng)期投資,3.2 投資交易（續(xù)）,3.2.2 會(huì)計(jì)處理方法例1 5月6日購(gòu)入P公司股票50000股（不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），每股市價(jià)5元，實(shí)際支付款項(xiàng)259000元。 借 短期投資

6、 259 000 貸 銀行存款 259 000,3.2 投資交易（續(xù)）,主要賬戶：,,,,短期投資,,購(gòu)入股票或債券的實(shí)際成本,所轉(zhuǎn)讓股票或債券的實(shí)際成本（所收回投資的實(shí)際成本）,期末持有的股票或債券的實(shí)際成本,3.2 投資交易（續(xù)）,例2 5月16日將所持有P公司的股票50000股出售（其購(gòu)入成本為259000元），每股市價(jià)6元，實(shí)際收到款項(xiàng)287800元。 借

7、 銀行存款 287 800 貸 短期投資 259 000 投資收益 28 800,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易,3.3.1 原材料采購(gòu)交易○材料采購(gòu)目的：購(gòu)入產(chǎn)品生產(chǎn)需用的合格原材料降低材料采購(gòu)成本（節(jié)約資金）○“材料采購(gòu)成本”的構(gòu)成：——買價(jià)——采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸

8、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等）,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),○材料采購(gòu)過程：貨幣資金（現(xiàn)金或銀行存款） →→ 在途材料 →→ 庫存材料,,,,,,,現(xiàn)金銀行存款,材料采購(gòu),原材料,,,○材料采購(gòu)的主要交易：購(gòu)買材料，支付貨款（或未付貨款）；支付各種采購(gòu)費(fèi)用；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。,3.3 生

9、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),○主要賬戶：,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),,,材料采購(gòu),1.買價(jià)2.發(fā)生的各種采購(gòu)費(fèi)用,已經(jīng)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本（結(jié)轉(zhuǎn)至“原材料”賬戶）,,在途材料的實(shí)際成本,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),,,,原材料,驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本,領(lǐng)用、出售等出庫材料的實(shí)際成本,期末庫存材料的實(shí)際成本,例1 5月7日購(gòu)入甲材料2000公斤，單價(jià)10元；乙材料3000公斤，單價(jià)5元。貨款已用銀行存款付清。 借

10、 材料采購(gòu) 35 000 ——甲材料 20 000 ——乙材料 15 000 貸 銀行存款 35 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),例2 5月7日支付甲材料的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)120元，以現(xiàn)金支付。 借 材料采購(gòu) ——甲材料

11、 120 貸 現(xiàn) 金 120,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),例3 5月9日以銀行存款支付甲乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)用500元（該費(fèi)用按重量比例分?jǐn)偅?。分配率?00÷（2000+3000）= 0.1甲材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)：2000×0.1=200（元）乙材料負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)：3000×0.1=300（元） 借 材料采購(gòu)——

12、甲材料 200 材料采購(gòu)——乙材料 300 貸 銀行存款 500,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),例4 5月8日，上述甲乙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫（計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本）。計(jì)算材料采購(gòu)成本：甲材料總成本：20000+120＋200=20320(元)甲材料單位成本：20320÷2000=10.16(元)乙材料總成本：

13、15000+300=15300(元)乙材料單位成本：15300÷3000=5.10(元),3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)入庫材料的實(shí)際成本： 借 原材料 35640 ——甲材料 20320 ——乙材料 15300 貸 材料采購(gòu)

14、35640 ——甲材料 20320 ——乙材料 15300,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),○采購(gòu)交易的賬戶記錄過程及結(jié)果：,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——采購(gòu),,,,,,,,,現(xiàn) 金,原材料,材料采購(gòu),銀行存款,,35000500,35000120500,35000,35000,120,,,,,①,③,②,④,3.3 生產(chǎn)經(jīng)

15、營(yíng)交易——產(chǎn)品生產(chǎn),3.3.2 產(chǎn)品生產(chǎn)交易與事項(xiàng)○產(chǎn)品生產(chǎn)的目的：生產(chǎn)能滿足市場(chǎng)需要的合格產(chǎn)品；降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！甬a(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成：——直接材料費(fèi)用——直接人工費(fèi)用——制造費(fèi)用,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),○產(chǎn)品生產(chǎn)過程：投入原材料及人工 →→加工在產(chǎn)品（或半成品） →→完工產(chǎn)品,,,,,,

16、,,,原材料,應(yīng)付工資,生產(chǎn)成本,產(chǎn)成品（庫存商品）,,,,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),○產(chǎn)品生產(chǎn)的主要交易與事項(xiàng)：產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料；計(jì)算并支付工資費(fèi)用；支付各種制造費(fèi)用；匯集與分配制造費(fèi)用；產(chǎn)品完工入庫，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際生產(chǎn)成本。,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),○主要賬戶：,,,,,生產(chǎn)成本,產(chǎn)成品(庫存商品),1.生產(chǎn)耗用材料2.生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)3.結(jié)轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用,完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成

17、本,完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,已經(jīng)銷售（出庫）產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,期末庫存產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,,,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),,,,,制造費(fèi)用,生產(chǎn)成本,結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用,發(fā)生的各種制造費(fèi)用,3.結(jié)轉(zhuǎn)來的制造費(fèi)用,,,,例1 公司生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200公斤（計(jì)算出其實(shí)際成本為10000元），生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料500公斤（成本20000元）。 借 生產(chǎn)成本 ——

18、A產(chǎn)品 10000 ——B產(chǎn)品 20000 貸 原材料 ——甲材料 10000 ——乙材料 20000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),例2 20日以現(xiàn)金支付本月工資15000元。其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人

19、工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資5000元，車間管理人員工資2000元，公司管理人員工資4000元。同時(shí)，計(jì)提福利費(fèi)用。涉及三項(xiàng)交易與事項(xiàng)：支付工資；工資費(fèi)用分配；計(jì)提職工福利費(fèi)。,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),（1）支付工資 借 應(yīng)付工資 15000 貸 現(xiàn) 金 15000（2）工資費(fèi)用分配 借

20、生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4000 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 4000 貸 應(yīng)付工資 15000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),（3）計(jì)提職工福利費(fèi)用計(jì)提數(shù)額 = 工資數(shù)額×14%

21、 借 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 560 生產(chǎn)成本 ——B產(chǎn)品 700 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 560 貸 應(yīng)付福利費(fèi) 2100,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),例3 21日用現(xiàn)金支付車間機(jī)器的

22、修理費(fèi)用500元。 借 制造費(fèi)用 500 貸 現(xiàn)金 500例4 25日車間辦公室維修領(lǐng)用甲材料350元。 借 制造費(fèi)用 350 貸 原材料——甲材料 350,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),例5 30日匯集本月全部制造費(fèi)用（假設(shè)為8000元），并分配至各種產(chǎn)品

23、（假設(shè)按兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分配，A產(chǎn)品5000元、B產(chǎn)品3000元）。 借 生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 5000 生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品 3000 貸 制造費(fèi)用 8000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),例6 30日本月完工A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品200件（均已驗(yàn)收入庫），計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。A

24、產(chǎn)品生產(chǎn)總成本： 10000+4000+560+5000=19560（元）B產(chǎn)品生產(chǎn)總成本： 20000+5000+700+3000=28700（元）A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本：19560÷500=39.12(元)B產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本：28700÷200=143.5(元),3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本： 借 產(chǎn)成品 ——A產(chǎn)品

25、 19560 ——B產(chǎn)品 28700 貸 生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 19560 ——B產(chǎn)品 28700,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易（續(xù)）——產(chǎn)品生產(chǎn),,,,,,,,,,,,,生產(chǎn)成本,產(chǎn)成品,原材料,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),現(xiàn)金,制造費(fèi)用,,,3000090

26、0012608000,30000350,15000,15000,2100,2000280500350……,8000,48260,48260,15000500,,,,,,,管理費(fèi)用,4000560,,,,,,,,,,,,,,,,,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,3.3.3 銷售交易○銷售的目的：銷售產(chǎn)品；實(shí)現(xiàn)收入和利潤(rùn)?！鹗杖氲臉?gòu)成：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,○利潤(rùn)的構(gòu)成：營(yíng)業(yè)

27、利潤(rùn)投資收益其他收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出○利潤(rùn)的計(jì)算：,利潤(rùn)計(jì)算方法（我國(guó)）：,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)支出,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出,所得稅,營(yíng)業(yè)外收入,投資收益,＋,＋,＋,＋,—,—,—,—,—,—,—,—,,利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),,,○主要交易與事項(xiàng)：4種“收入”交易；8種“費(fèi)用”交易；期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)：結(jié)轉(zhuǎn)本期各種收入；

28、結(jié)轉(zhuǎn)本期各種費(fèi)用、成本、支出、稅金等?！鹬饕~戶：,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,,,,,,,收入的取得數(shù),“收入”賬戶,“本年利潤(rùn)”賬戶,“費(fèi)用”賬戶,收入的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),費(fèi)用的取得數(shù),收入的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù),轉(zhuǎn)來的各種收入,轉(zhuǎn)來的各種費(fèi)用,,,,實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù),例1 5月3日銷售A產(chǎn)品10000件，售價(jià)100元，貨款收到存入銀行。同時(shí)，計(jì)算出該批產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本為600000元，予以結(jié)轉(zhuǎn)。（1）確認(rèn)收入：

29、借 銀行存款 1 000 000 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 1 000 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,（2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（即確認(rèn)并計(jì)量主營(yíng)營(yíng)業(yè)成本）： 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸 產(chǎn)成品（庫存商品） ——A產(chǎn)品

30、 600 000注意：由于計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄相同，故所有銷售交易的營(yíng)業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)均于期末一次匯總處理。,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例2 5月7日對(duì)外銷售甲材料500公斤，該材料每公斤售價(jià)50元，貨款待收回。同日以現(xiàn)金支付該材料運(yùn)費(fèi)200元。同時(shí)，計(jì)算確定該批材料的實(shí)際采購(gòu)成本為20000元。（1）確認(rèn)收入： 借 應(yīng)收賬款 25 00

31、0 貸 其他業(yè)務(wù)收入 25 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,（2）支付運(yùn)費(fèi)： 借 其他業(yè)務(wù)支出 200 貸 現(xiàn)金 200（3）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的實(shí)際成本（確認(rèn)并計(jì)量其他業(yè)務(wù)支出）： 借 其他業(yè)務(wù)支出 20 000

32、 貸 原材料 20 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例3 5月20日計(jì)算確定本公司銷售A產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)稅金10000元。 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 10 000 貸 應(yīng)交稅金 10 000例4 5月21日開戶銀行扣手續(xù)費(fèi)4300元（即支付銀行手續(xù)費(fèi)）。 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用

33、 4 300 貸 銀行存款 4 300,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例5 5月23日公司辦公室主任報(bào)銷差旅費(fèi)5400元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。 借 管理費(fèi)用 5 400 貸 銀行存款 5 400例6 5月23日接銀行通知，已經(jīng)收到K公司分配的股利200

34、000元（本公司為K公司股東）。 借 銀行存款 200 000 貸 投資收益 200 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例7 5月24日以銀行存款支付產(chǎn)品展銷費(fèi)用21000元。 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 21 000 貸 銀行存款 21 000例8 5月26日沒收P公

35、司租用物品的押金220元（5月15日P公司租用本公司物品時(shí)支付，約定租期8天，已經(jīng)逾期）。 借 其他應(yīng)付款 220 貸 營(yíng)業(yè)外收入 220,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例9 5月28日支付罰款90000元（系污染環(huán)境罰款）。 借 營(yíng)業(yè)外支出 90 000 貸 銀行存款

36、 90 000例10 5月31日計(jì)算當(dāng)月利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月各種收入和費(fèi)用。,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,（1）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入： 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 其他業(yè)務(wù)收入 25 000 投資收益 200 000 營(yíng)業(yè)外收入

37、 220 貸 本年利潤(rùn) 1 225 220 （2）結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用：,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,借 本年利潤(rùn) 750 900 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 10 000

38、 其他業(yè)務(wù)支出 20 200 管理費(fèi)用 5 400 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 21 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 300 營(yíng)業(yè)外支出

39、 90 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,例11 5月31日計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅。 （1225220 — 750900）×33% = 474320×33%=156525.60（1）計(jì)算所得稅數(shù)量并入賬： 借 所得稅 156525.60 貸 應(yīng)交稅金 156525.60,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，并

40、計(jì)算凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）： 474320 – 156525.60=317794.40（元） 借 本年利潤(rùn) 317 794.40 貸 所得稅 317 794.40,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——銷售,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——利潤(rùn)分配,3.3.4 利潤(rùn)分配事項(xiàng)○公司凈利潤(rùn)的分配順序：——計(jì)提法定盈余公積金；——計(jì)提法定公益金；——支付股利（利潤(rùn)）?！鹬?/p>

41、要賬戶：,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——利潤(rùn)分配,,,利潤(rùn)分配,各種利潤(rùn)分配數(shù),年末從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)來的全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù),,年末未分配利潤(rùn)數(shù),,,本年利潤(rùn),,本年實(shí)現(xiàn) 的利潤(rùn)數(shù),年末轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”的全年利潤(rùn)數(shù),,,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——利潤(rùn)分配,例1 本公司2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。經(jīng)董事會(huì)決定，提取10%的盈余公積、5%的公益金，向股東支付股利40萬元。 借 利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 100

42、 000 ——提取公益金 50 000 ——支付股利 400 000 貸 盈余公積 150 000 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 400 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——利潤(rùn)分配,例2 2004年末，將本年實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn)一次結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配

43、賬戶。 借 本年利潤(rùn) 1 000 000 貸 利潤(rùn)分配 1 000 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),3.3.5 其他典型事項(xiàng)★ 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊★ 待攤與預(yù)提費(fèi)用,3.3.5.1 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,,,,,,購(gòu)入,報(bào)廢,折舊,折舊,折舊,折舊,折舊,,,,,,某公司第一年初購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原始價(jià)值500

44、00元,使用期內(nèi)每年折舊9800元,使用5年期滿時(shí)，該設(shè)備報(bào)廢,,,,（1）購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí) 借 固定資產(chǎn) 50 000 貸 銀行存款 50 000（2）各期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借 制造費(fèi)用（折舊費(fèi)用） 9 800 貸 累計(jì)折舊 9 800,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢

45、（及出售、轉(zhuǎn)讓等） 借 固定資產(chǎn)清理 1 000 累計(jì)折舊 49 000 貸 固定資產(chǎn) 50 000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),附：“固定資產(chǎn)”與“累計(jì)折舊”賬戶,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,,,固定資產(chǎn),累計(jì)折舊,固定資產(chǎn)的購(gòu)入、投入等（原價(jià)

46、）,固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓等（原價(jià)）,已經(jīng)計(jì)提的折舊數(shù)的沖銷,計(jì)提折舊數(shù),,現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)總額,,現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)提取的折舊數(shù),原價(jià) — 累計(jì)折舊 = 凈值,3.3.5.2 待攤與預(yù)提費(fèi)用特別提示：會(huì)計(jì)期間→→跨期費(fèi)用跨期費(fèi)用：一次支付，多期受益！兩種形式：待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),（1）待攤費(fèi)用 ——遞延費(fèi)用！含義：先支付，以后各期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,,

47、,,,3月25日預(yù)付4—7月房租費(fèi)用4000元,,3月,4月,5月,6月,7月,,,,,受益期,,①支付時(shí)（3.25） 借 待攤費(fèi)用（預(yù)付費(fèi)用） 4000 貸 銀行存款 4000②各期攤銷時(shí)（4、5、6、7月） 借 管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用等） 1000 貸 待攤費(fèi)用 1

48、000,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),附：主要賬戶,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,待攤費(fèi)用,各種待攤費(fèi)用的支付數(shù)(＋),各期待攤費(fèi)用的攤銷數(shù)(—),尚待攤銷的待攤費(fèi)用,,（2）預(yù)提費(fèi)用 ——應(yīng)計(jì)費(fèi)用！含義：各期已經(jīng)受益而應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)，但尚未支付貨幣資金的費(fèi)用,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,,,,1月,2月,3月,,,,4月1日支付借款利息3600元,,受益期,,1月1日借入3個(gè)月期借款,,①使用借款，負(fù)擔(dān)

49、利息費(fèi)用（1、2、3月） 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 貸 預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用） 1200②支付利息時(shí)（4月1日） 借 預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用） 3600 貸 銀行存款 3600,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),附：主要賬戶,3.3 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)交易——其他事項(xiàng),,,預(yù)提費(fèi)用,尚未實(shí)際支