我國審計期望差問題探析.pdf

1、審計期望差距伴隨著審計的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨社會發(fā)展呈現(xiàn)不同的變化態(tài)勢和表現(xiàn)形式。由于審計需求具有變動性并隨社會發(fā)展而不斷膨脹，應(yīng)有的審計供給能力相對有限，審計期望差距的存在具有客觀和必然性。審計準(zhǔn)則的不完備、同時作為有限理性經(jīng)濟人的審計人員無法完全準(zhǔn)確地執(zhí)行審計準(zhǔn)則，使審計期望差距隨社會發(fā)展而不斷發(fā)展。
　　 20世紀(jì)60年代，隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜、經(jīng)營的不確定性增加及審計目標(biāo)相對需求的錯位、審計策略和技術(shù)的調(diào)整滯后，審計期望

2、差距不斷擴大，同時隨著注冊會計師法律責(zé)任的不斷擴大，各國控告審計師的訴訟案件急劇增加，引起了注冊會計師行業(yè)的“訴訟爆炸”。在此背景下，西方審計學(xué)術(shù)界在20世紀(jì)70年代開始對審計期望差進行研究，在短短幾十年的研究中，各國學(xué)者及針對審計期望差距專門成立的研究委員會取得了豐碩的成果，對審計差距的定義、構(gòu)成要素、影響因素、表現(xiàn)形式、形成原因及控制措施也都進行了廣泛的研究，其研究主要是以審計準(zhǔn)則為切入點，并形成了單純以審計需求方的意識落差和以審計

3、需求方期望與審計供給方實際供給之間的落差兩種主要的對審計期望差距的界定。
　　 審視我國資本市場，雖然沒有出現(xiàn)西方國家注冊會計師行業(yè)所面臨的“訴訟爆炸”，但是隨著“銀廣廈”等審計失敗案的不斷爆發(fā)，控告我國審計人員的訴訟案件也正在急劇增加，我國的審計期望差距正由隱形階段向顯性階段過渡。有鑒于此，本文在系統(tǒng)整理國內(nèi)外對審計期望差距現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合各國審計期望差距研究的一些共性，具體立足我國國情，分析了我國審計期望差距影響因

4、素的特殊性，并力圖在充分借鑒國外研究成果的前提下，找出治理我國審計期望差距的一些具體對策。本文的結(jié)構(gòu)安排如下：
　　 第一部分：審計期望差概述。筆者首先在分析審計職業(yè)界所認(rèn)為的審計的作用以及審計的固有局限性，同時分析社會公眾對審計的看法和對審計所應(yīng)該起到的作用的期望，然后在比較兩者的差異的基礎(chǔ)上提出審計期望差這一概念；接著本章還將介紹前人有關(guān)審計期望差這一概念的定義及組成部分的研究成果；最后，指出了審計職業(yè)界正確面對審計期望差問

5、題的重要意義。
　　 第二部分：審計期望差產(chǎn)生原因分析。在文中，筆者認(rèn)為審計期望差距源于四個層次上的程序非理性，即結(jié)構(gòu)非理性、過程非理性、行為非理性以及認(rèn)識非理性。結(jié)構(gòu)非理性和過程非理性導(dǎo)致了審計的準(zhǔn)則性期望差距；行為非理性導(dǎo)致了審計的行為性期望差距，認(rèn)識非理性導(dǎo)致了審計的誤解性期望差距；最后，在本章筆者將結(jié)合我國的實際情況，運用上述對審計期望差產(chǎn)生原因的分析結(jié)論對我國審計期望差產(chǎn)生的原因進行具體的分析。
　　 第三部分