我國(guó)審計(jì)期望差問題探析.pdf

1、審計(jì)期望差距伴隨著審計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)不同的變化態(tài)勢(shì)和表現(xiàn)形式。由于審計(jì)需求具有變動(dòng)性并隨社會(huì)發(fā)展而不斷膨脹，應(yīng)有的審計(jì)供給能力相對(duì)有限，審計(jì)期望差距的存在具有客觀和必然性。審計(jì)準(zhǔn)則的不完備、同時(shí)作為有限理性經(jīng)濟(jì)人的審計(jì)人員無法完全準(zhǔn)確地執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)期望差距隨社會(huì)發(fā)展而不斷發(fā)展。
　　 20世紀(jì)60年代，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)的不確定性增加及審計(jì)目標(biāo)相對(duì)需求的錯(cuò)位、審計(jì)策略和技術(shù)的調(diào)整滯后，審計(jì)期望

2、差距不斷擴(kuò)大，同時(shí)隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不斷擴(kuò)大，各國(guó)控告審計(jì)師的訴訟案件急劇增加，引起了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“訴訟爆炸”。在此背景下，西方審計(jì)學(xué)術(shù)界在20世紀(jì)70年代開始對(duì)審計(jì)期望差進(jìn)行研究，在短短幾十年的研究中，各國(guó)學(xué)者及針對(duì)審計(jì)期望差距專門成立的研究委員會(huì)取得了豐碩的成果，對(duì)審計(jì)差距的定義、構(gòu)成要素、影響因素、表現(xiàn)形式、形成原因及控制措施也都進(jìn)行了廣泛的研究，其研究主要是以審計(jì)準(zhǔn)則為切入點(diǎn)，并形成了單純以審計(jì)需求方的意識(shí)落差和以審計(jì)

3、需求方期望與審計(jì)供給方實(shí)際供給之間的落差兩種主要的對(duì)審計(jì)期望差距的界定。
　　 審視我國(guó)資本市場(chǎng)，雖然沒有出現(xiàn)西方國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)所面臨的“訴訟爆炸”，但是隨著“銀廣廈”等審計(jì)失敗案的不斷爆發(fā)，控告我國(guó)審計(jì)人員的訴訟案件也正在急劇增加，我國(guó)的審計(jì)期望差距正由隱形階段向顯性階段過渡。有鑒于此，本文在系統(tǒng)整理國(guó)內(nèi)外對(duì)審計(jì)期望差距現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合各國(guó)審計(jì)期望差距研究的一些共性，具體立足我國(guó)國(guó)情，分析了我國(guó)審計(jì)期望差距影響因

4、素的特殊性，并力圖在充分借鑒國(guó)外研究成果的前提下，找出治理我國(guó)審計(jì)期望差距的一些具體對(duì)策。本文的結(jié)構(gòu)安排如下：
　　 第一部分：審計(jì)期望差概述。筆者首先在分析審計(jì)職業(yè)界所認(rèn)為的審計(jì)的作用以及審計(jì)的固有局限性，同時(shí)分析社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的看法和對(duì)審計(jì)所應(yīng)該起到的作用的期望，然后在比較兩者的差異的基礎(chǔ)上提出審計(jì)期望差這一概念；接著本章還將介紹前人有關(guān)審計(jì)期望差這一概念的定義及組成部分的研究成果；最后，指出了審計(jì)職業(yè)界正確面對(duì)審計(jì)期望差問

5、題的重要意義。
　　 第二部分：審計(jì)期望差產(chǎn)生原因分析。在文中，筆者認(rèn)為審計(jì)期望差距源于四個(gè)層次上的程序非理性，即結(jié)構(gòu)非理性、過程非理性、行為非理性以及認(rèn)識(shí)非理性。結(jié)構(gòu)非理性和過程非理性導(dǎo)致了審計(jì)的準(zhǔn)則性期望差距；行為非理性導(dǎo)致了審計(jì)的行為性期望差距，認(rèn)識(shí)非理性導(dǎo)致了審計(jì)的誤解性期望差距；最后，在本章筆者將結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，運(yùn)用上述對(duì)審計(jì)期望差產(chǎn)生原因的分析結(jié)論對(duì)我國(guó)審計(jì)期望差產(chǎn)生的原因進(jìn)行具體的分析。
　　 第三部分