00055-企業(yè)會計學(xué)-自考復(fù)習(xí)資料-自考小抄

1、1企業(yè)會計學(xué)企業(yè)會計學(xué)名詞解釋：客觀性原則，也稱真實性原則，它要求銀行會計核算要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映客觀情況，如實反映銀行資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。銀行資產(chǎn)是銀行擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源、包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)益。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是指會計核算中，以權(quán)益和責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和費用的原則。謹(jǐn)慎性原則，也稱穩(wěn)健性原則，是指銀行在選擇會計核算處理方法時，應(yīng)持謹(jǐn)慎

2、態(tài)度，盡可能選擇風(fēng)險小的、較穩(wěn)妥的方法，合理預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用。會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類，是根據(jù)管理和會計核算的需要，為歸集和記載各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其內(nèi)容進(jìn)行分類的綱目。會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種工具，是明確經(jīng)濟責(zé)任，處理各項資金收付業(yè)務(wù)和處理財務(wù)收支的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后考查的依據(jù)。賬簿，是系統(tǒng)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，具有一定格式的賬頁相連結(jié)在一起

3、的簿冊。綜合核算，是按會計科目，對銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支進(jìn)行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動的總括記錄，綜合核算是明細(xì)核算的概括，也稱總賬。臨時存款賬戶，是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要和外地臨時機構(gòu)申請開立的賬戶。單位存款，是各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊等單位以信用方式存入銀行的貨幣資金。存款是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行以信用方式吸收社會閑置待用貨幣資金的籌資活動。支付結(jié)算，是在銀行開立賬戶的單位和個人，通過銀行劃撥

4、轉(zhuǎn)賬完成的收付，主要適用于單位與單位之間的經(jīng)濟往來。銀行本票是申請人將款項交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。貸記憑證是同域結(jié)算的一種結(jié)算方式，是付款人委托開戶銀行將款項支付收款人的一種結(jié)算方式。銀行匯票是銀行接受申請人的申請，由銀行(出票行)簽發(fā)的、由其在見票時按照實際金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。信貸是從屬于商品貨幣關(guān)系的一種經(jīng)濟現(xiàn)象，是一種以償還為條件的價值運動的特殊形式

5、，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。抵押貸款，是按照《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第一人的動產(chǎn)或權(quán)利作抵押物而發(fā)放的貸款，也就是借款人向銀行提供一定抵押品作為擔(dān)保而發(fā)放的一種貸款。呆賬貸款是指逾期(含展期)3年以上(含3年)作為催收貸款管理、按規(guī)定條件確認(rèn)為呆賬損失、尚未批準(zhǔn)、準(zhǔn)備核銷的貸款。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是前一貼現(xiàn)銀行向其他商業(yè)解行所作的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。聯(lián)行往來，是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流

6、出而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之間資金匯劃及時、準(zhǔn)確、安全的主要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分。同城票據(jù)交換，是指同一城市的各銀行機構(gòu)，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時間，集中到指定地點進(jìn)行交換、清算，軋計往來銀行之間的應(yīng)收、應(yīng)付差額，同主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的一種同城銀行間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結(jié)算方法。同業(yè)拆借，指同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款賬戶余額不足，因資金

7、周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互借入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借?，F(xiàn)金出納是指直接用現(xiàn)款進(jìn)行的貨幣收付行為。出納庫房是銀行保管現(xiàn)金，金銀、外幣以及其他貴重的物品的場所。外匯分賬制，也稱原幣記賬法。是以外國貨幣為記賬單位，每一種貨幣單位，各設(shè)置一套明細(xì)賬和總賬。甲種外匯存款，也稱企事業(yè)機關(guān)存款，凡在我國境內(nèi)的機關(guān)、團體、企事業(yè)單位以及在業(yè)務(wù)經(jīng)營中有外匯收付經(jīng)銀行風(fēng)意開戶的單位，均可開立甲種外匯存款。外匯貸款，是銀行將外匯資金貸給具備貸款條件

8、、需要外匯用款、能直接或間接創(chuàng)造外匯收入，并具備償還能力的企業(yè)單位，以其外匯收入歸還的一種貸款。銀行保證書，是銀行代進(jìn)口方或出口方向他方開立的保證文件，是保證履行付款責(zé)任的憑證，用以保證支付貨款或物資出口。固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于固定資產(chǎn)的磨損而逐漸轉(zhuǎn)移到成本或費用中去的那部分以貨幣表現(xiàn)的價值。平均年限法，又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分推到各期的一種方法。1銀行的無形資產(chǎn)，指那些不具備實物形態(tài)，能夠長期使用，

9、在經(jīng)營中發(fā)揮作用，能使企業(yè)享有未來經(jīng)濟利益的非貨幣性資產(chǎn)。1不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，是指不能單獨取得，也不能脫離銀行整體或與某項有形資產(chǎn)相分離。1所有者權(quán)益是銀行投資人對銀行企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括銀行投資人對銀行企業(yè)的投入資本及其形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。1資本公積，是指銀行在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。1留存收益，或稱留存盈余，是指銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的凈收益積累，是銀行內(nèi)部形成

10、的自有資產(chǎn)，這些凈收益積累形成的自有資本，也稱為積累收益或未分配利潤。1收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制、現(xiàn)金制。它是按照款項實際收到或付出的日期和金額來確定本期收益和本期費用的原則。1權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計制。它是以權(quán)益、責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和本期費用的原則。1營業(yè)利潤，是指銀行全部營業(yè)收入扣除營業(yè)成本費用和各種營業(yè)稅金及附加費用后的數(shù)額。1表結(jié)法是指銀行在月末、季末計算利潤(或虧損)時，不通過“本年利潤”賬戶，而是

11、通過編制損益表直接計算出來，反映本期現(xiàn)實的利潤或虧損。1年度決策，是在年度終了時，應(yīng)用會計核算的資料，對會計年庫內(nèi)銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況所進(jìn)行的全面系統(tǒng)的數(shù)字總結(jié)，是考核銀行經(jīng)營成果的重要工作。1現(xiàn)金流量是指銀行現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。1典型分析是指對某些典型事例、典型單位進(jìn)行分析，以便總結(jié)經(jīng)驗，推動全面工作。1流動比率，是銀行的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例，可以反映銀行的短期償債能力。簡答題：什么是銀行會計銀行會計有何特點答：(

12、1)銀行會計是會計學(xué)的一個分支，是根據(jù)會計學(xué)的基本原理和基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點而制定的具有特定核算形式和核算方法，應(yīng)用于會計核算與管理的專業(yè)會計學(xué)。(2)銀行會計的特點：①銀行會計核算與銀行業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合。②銀行會計具有廣泛的社會性和群眾性。③銀行會計具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機制和制度。④銀行各分支行處系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化。簡述銀行會計的主要任務(wù)。答：(1)正確組織會計核算。(2)加強會計服務(wù)和監(jiān)督。(3)加強經(jīng)濟核算。(4)開展會

13、計分析預(yù)測。(5)加強會計內(nèi)部控制管理。簡述及時性原則的定義及意義。答：及時性原則是指銀行會計業(yè)務(wù)的核算3以其持有的現(xiàn)金存入，或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。④持卡人可持信用卡在特約單位消費。⑤單位卡一律不得支取現(xiàn)金。⑥信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起15日內(nèi)按日息0.5‰計算，超過15日，按日息1‰計算，超過30日，或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息5‰計算。⑦信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不行

14、超過5000元。信用卡透支期限最長為60天。⑧持卡人使用信用卡，不得發(fā)生惡意透支。簡述貸款業(yè)務(wù)的核算要求。答：(1)貫徹國家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法、正確。(2)正確、及時地反映信貸資金的使用情況，積極、主動地協(xié)助和配合信貸部門，更好地發(fā)揮銀行信貸的經(jīng)濟杠桿作用。(3)根據(jù)各不種不同類型的貸款，制定相應(yīng)的核算方式和處理手續(xù)，做好貸款的發(fā)放和收回的核算工作。簡述呆賬貸款核銷的條件。答：由于發(fā)生下列情況，造成借款

15、不能按期歸還，可列為呆賬核銷條件：(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清查后，仍未能還清的貸款。(2)借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款。(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部放款，或經(jīng)保險賠償清償后仍未能還清的貸款。(4)貸款人依法處理貸款抵押品所得價款不足以補償貸款部分。(5)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。簡述抵押

16、貸款到期不能收回將抵押品出售的處理手續(xù)。答：銀行按規(guī)定拍賣借款人的抵押品時，應(yīng)以拍賣所得的凈收入抵補抵年貸款本息。(1)凈收入高于貸款本息時的核算：如拍賣所得的凈收入高于貸款本息之和，其差額作利息收入入賬。(2)凈收入低于貸款本金時的核算：如拍賣所得的凈收入低于貸款本金，其本金不足部分，從貸款呆賬準(zhǔn)備中核銷，應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷。(3)凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時的核算。如拍賣所得的凈收入高于貸款本金，低于本息之和，則金額補

17、償貸款本金和部分補償應(yīng)收利息后，不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷。簡述票據(jù)貼現(xiàn)貸款與一般銀行貸款的相同點與不同點。答：(1)相同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人的融資方式，銀行都要計收貸款利息。(2)不同點：①資金投放的對象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人(債權(quán)人)為放款對象：一般貸款以借款人(債務(wù)人)為放款對象。②體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)貸款體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人以及背書人之間的信用關(guān)系；一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用

18、關(guān)系。③放款的期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，貼現(xiàn)期限一般在6個月內(nèi)，最長不超過1年；一般貸款期限有短期貸款和中、長期貸款，大多為中、長期貸款，期限較長。④計收利息的時間不同。票據(jù)貼現(xiàn)在放款時就扣收利息；一般貸款則是貸款到期計收利息或定期計收利息。⑤資金的流動性不同。票據(jù)貼現(xiàn)可以通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才能收回資金。簡述聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取的批量處理和實時處理。答：批量處理是指發(fā)報經(jīng)辦行將匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

19、，經(jīng)清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳輸至收報清算行，收報清算行于次日傳輸至收報經(jīng)辦行實時處理是指對緊急款項和查詢，查復(fù)事項即時處理，從發(fā)報經(jīng)辦行開始，經(jīng)發(fā)報清算行，總行清算中心，收報清算行處理，傳至收報經(jīng)辦行。簡述發(fā)報清算行的日間處理。答：(1)授權(quán)。發(fā)報清算行對發(fā)報經(jīng)辦行傳遞來的金額1億元以上(含)特大額匯款進(jìn)行授權(quán)處理。(2)編制密押。發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳來的實時，批量匯劃業(yè)務(wù)后，由系統(tǒng)自動編押。(3)財務(wù)處理。發(fā)

20、報清算行應(yīng)按轄屬發(fā)報經(jīng)辦行在“轄內(nèi)往來”科目下，設(shè)置分戶賬。簡述資金匯劃清算的查詢。答：(1)錄入查詢書必須根據(jù)手工編制的查詢書，對押不符收報清算行自動產(chǎn)生查詢書的，必須打印出查詢書。(2)授權(quán)人員按規(guī)定就錄入內(nèi)容與查詢書及原始資料進(jìn)行核對，確認(rèn)后授權(quán)發(fā)送。如果錄入內(nèi)容有誤，將查詢書交由原經(jīng)辦人修改。簡述聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定。答：(1)聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心

21、即時處理，匯劃資金按時到達(dá)”的辦法。(2)聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。簡述查詢查復(fù)的基本規(guī)定。答：(1)查詢、查復(fù)時，要根據(jù)原始憑證填寫和錄入查詢查復(fù)書，經(jīng)會計主管人員簽章或授權(quán)方可發(fā)出。同時打印發(fā)出查詢查復(fù)書，與手工填制的查詢查復(fù)書核對。(2)查詢查復(fù)書由系統(tǒng)自動實時發(fā)出(應(yīng)于當(dāng)日，最遲次日發(fā)出)。查復(fù)行收到查詢書后，必須在2個工作日內(nèi)查清，并答復(fù)查詢行。(3)每日處理完畢的查詢查復(fù)書應(yīng)與有關(guān)資料

22、配套專門裝訂保管。(4)有關(guān)匯劃款項的查詢、查復(fù)事項，必須通過資金匯劃清算系統(tǒng)處理。(5)各行根據(jù)管理需要，定期或不定期打印查詢查復(fù)登記簿，以備查考。什么是金融企業(yè)往來答：金融企業(yè)往來，就是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，由于劃拔資金、繳存存款、匯劃款項以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。簡述金融企業(yè)往來的核算內(nèi)容和要求。答：(1)要有利

23、于中央銀行對各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制。①中央銀行要加強對各商業(yè)銀行和金融企業(yè)在中央銀行開立的往來賬戶的管理，嚴(yán)格審查和監(jiān)督其往來的內(nèi)容，掌握各商業(yè)銀行資金收付的動向和規(guī)律。②中央銀行與各商業(yè)銀行之間要資金分開，各商業(yè)銀行之間也要資金分開，不能相互無償占用，以確保中央銀行在信貸資金上的宏觀控制，也利于各商業(yè)銀行真正自主經(jīng)營、獨立核算。(2)要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強經(jīng)營管理。①各商業(yè)銀行和金融企業(yè)之間的同業(yè)拆借及一切同業(yè)往

24、來款項，中央銀行應(yīng)協(xié)助及時進(jìn)行請算，以加速各商業(yè)銀行的資金周轉(zhuǎn)，提高資金效益。②各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時清算，如信貸資金不足，可以臨時融通資金，到期歸還付息，但不能長期占用他行資金。簡述什么是同業(yè)往來，分為哪幾種核算答：同業(yè)往來是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理同城支付結(jié)算，異地匯劃款項，資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。同業(yè)往來的核算有：(1)同城票據(jù)交換清算。(2)跨系統(tǒng)匯劃款項的核算。(3)

25、商業(yè)銀行之間資金拆借的核算。為什么要開展商業(yè)銀行之間的資金拆借答：為了推動銀行間相互融通資金，調(diào)劑款項余缺，促進(jìn)橫向聯(lián)系和加強商業(yè)銀行自主經(jīng)營，銀行之間可以進(jìn)行同業(yè)拆借。同業(yè)拆借，是指同一城市的各商業(yè)銀行，因跨系統(tǒng)匯劃款項，發(fā)生中央銀行存款賬戶余額不足，因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融企業(yè)之間相互借入、借出，融通資金，進(jìn)行資金拆借。商業(yè)銀行之間相互拆借資金，是同業(yè)往來的一項內(nèi)容，也是調(diào)劑資金余缺的一個重要途徑。各商業(yè)銀行、金融企業(yè)之間資金的相互拆

26、借、拆放，對搞好金融，加強資金融通，發(fā)展橫向經(jīng)濟聯(lián)系，提高資金效益等，都具有重要意義。簡述現(xiàn)金出納工作的任務(wù)。答：銀行的現(xiàn)金出納工作的任務(wù)主要有：(1)貫徹執(zhí)行國家金融法令和銀行出納規(guī)章制度，辦理現(xiàn)金、外幣和有價證券的收付、查點、保管和調(diào)運，以及損傷票幣的兌換和銷毀工作。(2)根據(jù)市場商品流通和人民經(jīng)濟生活的需要，調(diào)劑市場各種票幣的流通比例，做好現(xiàn)金的投放和回籠工作。(3)按國家規(guī)定，加強金融管理，辦理金銀的收購、配售和調(diào)運業(yè)務(wù)，開展金